Svakodnevno poslovanje. Enciklopedija rješenja. Fiksni i varijabilni dijelovi zakupnine Iznajmljivanje stanova za zaposlene - strane državljane

Soba koju možete iznajmiti za 500 rubalja po satu košta 100.000 rubalja mesečno. Da opravdam stalni zakup, od vas se traži da radite 200 sati mjesečno u vašim prostorijama. To je 7 sati svaki dan bez ijednog slobodnog dana. To se ne dešava tako.

Potrebna vam je sloboda izbora

Vaš kurs/seminar/obuka/prezentacija može imati mnogo ljudi - i tada će vam trebati prostorija veća od prosječne. Možda neće biti dovoljno ljudi - i onda nema potrebe za preplaćivanjem. Grupa se možda uopće neće moći okupiti, tada morate odbiti iznajmljivanje. Sve to možete učiniti pomoću usluge SpeedRent iznajmljivanja.

Vaše klijente nije briga pod kojim krovom danas radite.

Kupci odavno više nisu lojalni lokacijama. Područje grada im je važno - da, važna je udaljenost od stanice metroa. Ali za njih uopšte nije važno gde ćete ih danas sresti - u poslovnom centru X ili u poslovnom centru Y preko puta. Stalna recepcija je prestala da bude deo ugleda. Web stranica i broj telefona moraju biti trajni. Kvalitet usluge treba da bude konstantan - ali ne i adresa sale!

Budući da ste vezani za „svoju” nekretninu, ne možete se koncentrirati na svoje klijente

Računi za održavanje, struju i vodu, razmišljanja o sljedećoj ludoj uplati stanodavcu - sve to crpi vašu vitalnu energiju. Prestani da trpiš ovo! Razmjena najam po satu prostorija oslobađa ruke.

Pretraživanje prostora na web stranici je besplatno

Ne naplaćujemo novac za obradu prijava od organizatora događaja. Mi ne prodajemo informacije. SpeedRent prima svoju naknadu u procentima od cijene zakupa samo od obavljenih transakcija, po samom događaju i pod uslovom da nema potraživanja zakupca i stanodavca.

Pronađite odgovarajuću salu

Mjesečna zakupnina za korištenje prostorija i susjednih površina i parking mjesta (u daljem tekstu: zakupnina) sastoji se od:

Stalni ili fiksni dio zakupnine

Fiksni dio zakupnine suma novca, naplaćuje se zakup prostorija sa PDV-om 18%. Fiksni dio zakupnine se obračunava po sljedećim stopama po kvadratnom metru iznajmljenog prostora:
- ___,00 rubalja mjesečno po kvadratnom metru iznajmljene površine skladišnog prostora, uključujući PDV;___,00 rubalja mjesečno po kvadratnom metru iznajmljene površine poslovnog prostora, uključujući PDV;
- ___,00 rubalja mjesečno po kvadratnom metru iznajmljene površine kancelarijskog prostora, uključujući PDV. Trošak Fiksnog dijela zakupnine uključuje Usluge navedene u Listi usluga (Prilog br. 5. Trošak Fiksnog dijela zakupnine uključuje korištenje Nekretnine od strane Zakupca).

Varijabilni dio zakupnine

Varijabilni dio zakupnine uključuje (ograničenja potrošnje su postavljena u Dodatku br. 6 - iznos troškova za potrošenu električnu energiju, obračunat po tarifama koje utvrđuju organizacije koje pružaju odgovarajuće usluge u skladu sa očitanjima brojila (količina isporučene električne energije, kW - iznos troškova za potrošnju vode i kanalizaciju, čiji se obračun vrši prema tarifama koje su utvrdile organizacije koje pružaju odgovarajuće usluge u skladu sa očitanjima mjernih uređaja ili u skladu sa dogovorenim obračunom stopa potrošnje); po stranama - iznos troškova za telefonski i internet saobraćaj, čiji se obračun vrši na osnovu tarifa, utvrđenih u Prilogu br. 6. Naknade za korišćenje parking mesta se obračunavaju po sledećim stopama : 7500,0 rubalja mesečno (bez PDV-a), za jedno parking mesto za teretna vozila 1500,0 rubalja mesečno (bez PDV-a) za jedno parking mesto za putnička vozila.

Promjena zakupnine u ugovoru o zakupu

Zakupodavac zadržava pravo promjene cijene po kvadratnom metru iznajmljenog prostora na vlastitu inicijativu, ali ne više od 1 (jednog) puta godišnje od Datuma početka zakupa i najviše 5% prethodne cijene po kvadratnog metra iznajmljenog prostora, uz prethodnu najavu Zakupcu za manje od 1 (jedan) mjesec. U tom slučaju strane potpisuju dodatni sporazum uz ovaj sporazum. Zakupodavac ima pravo da jednostrano poveća stopu varijabilnog dijela zakupnine u zavisnosti od promjena u tarifama organizacija koje pružaju relevantne usluge. U ovom slučaju, Zakupodavac prilaže relevantne dokumente koji potvrđuju činjenicu promjene tarifa ili cijene usluga uz pisano obavještenje o promjenama u troškovima komunalnih i operativnih usluga koje se šalje Zakupcu.

Prihvatamo ugovore o zakupu na stručnu procjenu. Bavimo se izradom složenih ugovora.

Niske i stalne cijene najma, mogućnost kupovine nekretnina, povlašteni programi - to su samo ključne prednosti Moskve. Broj zakupaca u gradu svake godine raste: na primjer, u odnosu na 2016. godinu, 2017. su mogli dobiti nekretnine za povoljnim uslovima 10% više preduzetnika. Prošle godine je ukupno održano skoro 6.000 licitacija nekretnina i zemljišta. U 2018. godini će nastaviti da funkcionišu svi programi za stanare koji im omogućavaju značajnu uštedu na zakupu i kupovinu gradskih nekretnina. Ne propustite priliku da dobijete sobu po cijeni znatno nižoj od tržišne! Naš članak s detaljnom analizom procesa najma i stručnim komentarima pomoći će vam da shvatite posebnosti licitiranja.

Prvi korak: odabir nekretnine

Objekte koji se mogu iznajmiti od DGI možete pogledati na web stranici: https://investmoscow.ru/tenders ili https://www.mos.ru/tender/function/zem-imush-torg/edinyy_spisok_torgov/. Ovdje postoje pogodni filteri za pronalaženje nestambenih prostorija u željenom području, potrebnom prostoru, sa određenom namjenom.

Važno: Procijenite ne samo prostorije, već i uslove aukcije: koji su rokovi za prihvatanje prijava za učešće, kolika je veličina depozita. Preuzmite dokumentaciju o parceli i pročitajte ugovor o zakupu. Obratite pažnju na važne faktore kao što su mogućnost podzakupa nekretnina, ustupanje potraživanja, prijevremeni raskid ugovora itd.

Neki poduzetnici misle da kupuju „svinju u džepu“ potpisivanjem ugovora sa DGI. Kao pravnik koji dugi niz godina radi na tržištu nekretnina, žurim da uništim ovaj stereotip. Naprotiv, sva dokumentacija o objektu je predstavljena u javnom vlasništvu, počevši od izvoda iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina i završavajući tehničkim pasošem iz BTI. Predmeti su izloženi sa veliki broj fotografije. Štoviše: učesnici aukcije se mogu dogovoriti o ličnom pregledu prostorija: za to morate podnijeti prijavu na web stranici najmanje dva dana prije početka aukcije https://investmoscow.ru/tenders.

Drugi korak: registrujte se na sajtu za nadmetanje i podnesite prijavu

Preduzetnici koji prvi put učestvuju u nadmetanju moraju proći proceduru registracije na sajtu. Da biste to učinili, morat ćete proći akreditaciju, instalirati certifikate i kriptografski sistem zaštite informacija na vašem računaru. Preduzetnicima će biti potreban elektronski potpis. Preporučujemo da započnete proceduru registracije najmanje nedelju dana pre isteka roka za prijem prijava za aukciju za koju ste zainteresovani.

Ako je pravno lice već registrovano, potrebno je samo da podnesete prijavu za učešće na aukciji. Osim toga, trebat će vam i:

Dostavite dokumente - izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica ili Jedinstvenog državnog registra individualnih preduzetnika, kopije konstitutivnih dokumenata i izvod iz ovlašćenog organa da odobrava transakciju. Potrebni su i dokumenti koji potvrđuju ovlaštenje osobe koja učestvuje u aukciji.
Uplatite depozit - njegov iznos je naveden u tenderskoj dokumentaciji. Uz zahtjev se prilaže dokument o uplati sa naznakom banke o uplati. Potvrda mora sadržavati broj lota, datum aukcije, adresu i ukupna površina prostor, veličina depozita.

Važno: zašto se prijava za učešće na tenderu može odbiti?

Vrlo je malo razloga zašto preduzetnicima nije dozvoljeno da licitiraju: neplaćanje depozita, nekompletan set dokumenata ili kršenje uslova za sastavljanje aukcijske dokumentacije. Iz učešća na aukciji biće isključena i preduzeća koja su u fazi stečaja ili likvidacije.

Treći korak: učešće na aukciji

U dogovoreno vrijeme morate sudjelovati u aukciji na web stranici stranice. Minimalna cijena je ona koja je navedena u dokumentaciji za parcelu. U dokumentima je preciziran i korak aukcije - po pravilu je 0,2% od iznosa lota. Ako se aplikacija ne prekine u roku od sat vremena, onda je pobjednik aukcije onaj učesnik koji je ponudio posljednji iznos. Kada se tenderski protokoli objave na web stranici, oni se priznaju kao važeći.

Važno: Šta ako ste jedini ponuđač na aukciji?

U ovom slučaju, nadmetanje se jednostavno ne održava: grad će ponuditi sklapanje direktnog ugovora o zakupu pod uslovima objavljenim u dokumentaciji o lotu.

Yakushev Anton, advokat RFI consult

Prije učešća na aukciji potrebno je procijeniti rizike. Dakle, iznos depozita se ne vraća preduzetniku ako je on bio jedini učesnik koji je primljen na aukciju ili je dao maksimalnu ponudu, ali je odbio da potpiše protokol ili ugovor o zakupu.

Četvrti korak: zaključivanje ugovora

Između 10 i 20 dana nakon završetka aukcije, preduzetnik mora stići u Odeljenje za imovinu grada Moskve da potpiše ugovor o zakupu nestambenih prostorija. Istovremeno, mora se pridržavati svih zahtjeva za dokumentacijom i depozitom. Ugovor ne može jednostrano mijenjati nijedna strana. Ako učesnik koji zauzme prvo mjesto izbjegne potpisivanje ugovora, onda umjesto njega DGI može ponuditi zakup preduzetnicima koji su ponudili drugi i treći od krajnjeg iznosa.

Yakushev Anton, advokat RFI consult

Unatoč jednostavnosti procedure najma nestambenih prostorija Moskovsko odjeljenje za imovinu ima dosta zamki kojih poduzetnici nisu svjesni. Na primjer, teško je objektivno procijeniti vrijednost prostora za posao i razumjeti u kojoj mjeri ima smisla podizati stope. Problemi mogu nastati prilikom prikupljanja dokumenata, registracije na aukcijskom mjestu ili učešća na aukcijama. Na kraju, vrlo je važno da advokat pregleda ugovor o zakupu i istakne sve prednosti i nedostatke prijedloga.

Naši klijenti su uvijek zadovoljni saradnjom sa RFI consultom, jer pružamo usluge po principu ključ u ruke - od odabira prostora prema parametrima kupca i prikupljanja dokumentacije za učešće u preferencijalnim programima Inspektorata za državnu imovinu, do potpisivanja ugovora sa Moskovskim odjelom za imovinu. Kupci dobijaju nekretnine pod uslovima dugoročni najam sa najboljom stopom.

Publikacija

Nekretnina se može dati u zakup ako ne izgubi ili ne promijeni prirodna svojstva tokom korištenja. Ugovor o zakupu mora sadržavati podatke koji omogućavaju da se definitivno utvrdi koja se imovina prenosi kao predmet zakupa. Ako je po ugovoru o zakupu nemoguće utvrditi koja se imovina daje u zakup, onda se takav ugovor smatra nezaključenim i strane u takvom ugovoru nemaju nikakva prava niti obaveze.

Samo njen vlasnik ima pravo izdavanja imovine. Međutim, kao zakupodavac može biti i lice koje nije vlasnik, ali ga je vlasnik ovlastio da izdaje nekretninu.

Period zakupa nekretnine utvrđuje se ugovorom. Ako ugovorom nije određen period, smatra se da je ugovor zaključen na neodređeno vrijeme. U tom slučaju svaka od strana ima pravo da u svakom trenutku otkaže ugovor tako što će drugu stranu upozoriti mjesec dana unaprijed, a prilikom iznajmljivanja nekretnine - tri mjeseca unaprijed. U tom slučaju, ugovorom se može odrediti drugačiji rok za upozorenje na raskid ugovora o zakupu na neodređeno vrijeme.

Najmodavac je odgovoran za sve nedostatke zakupljene imovine, čak i ako za njih nije bio upoznat u trenutku sklapanja ugovora. Ako zakupac nakon prihvatanja imovine otkrije određene nedostatke, tada ima pravo:

zahtijevati da ih stanodavac besplatno eliminira;

samostalno ispraviti ove nedostatke i zahtijevati nadoknadu vaših troškova za njihovo otklanjanje uz istovremeno plaćanje;

sami otkloniti nedostatke i odbiti iznos nastalih troškova od zakupnine, o tome obavijestiti najmodavca. Zakupac takođe ima pravo da zahteva srazmerno smanjenje zakupnine, a može otkloniti ili ne otkloniti utvrđene nedostatke;

ne da otkloni nedostatke, već da raskine ugovor.

Zakupodavac ne odgovara za nedostatke zakupljene nekretnine u slučaju kada su ti nedostaci ugovoreni prilikom sklapanja ugovora o zakupu ili su bili unaprijed poznati zakupcu ili ih je zakupac trebao otkriti prilikom pregleda nekretnine ili provjere. njegovu upotrebljivost prilikom sklapanja ugovora ili prenosa nekretnine u zakup.

Plaćanje režija od strane stanara

Ugovor o zakupu je ugovor o naknadi. Visina zakupnine i rokovi plaćanja utvrđuju se ugovorom. Osim toga, zakupac je dužan platiti javna komunalna preduzeća za datu imovinu. Postoji nekoliko mogućih načina da zakupac nadoknadi komunalne troškove:

fiksna renta, koja uključuje troškove režija. Zakupac plaća najmodavcu stanarinu svakog mjeseca u iznosu navedenom u ugovoru;

najam, koji se sastoji od fiksnog i varijabilnog dijela, posebno, stalna najamnina je plaćanje za površinu iznajmljenog prostora, varijabilna najamnina je plaćanje za komunalije;

zakupnina isključujući troškove režija. Zakupac samostalno sklapa ugovore sa komunalnim službama, a za nadoknadu komunalnih troškova može se koristiti i agencijski ugovor.

Najam uključujući troškove komunalija

Najam uključujući komunalne naknade izaziva najmanje kontroverze kod poreskih vlasti, ali je manje isplativa opcija. Troškovi nekih usluga direktno zavise od veličine njihove potrošnje, a nije uvijek moguće unaprijed odrediti koliko će, na primjer, električne energije potrošiti stanar. Stoga može nastati situacija kada režije koje je zakupac stvarno potrošio nisu pokrivene iznosom komunalnih plaćanja uključenih u zakupninu.

Račun najmodavca. Zakupnina, uključujući račune za komunalije, je prihod od prodaje usluga zakupa prostora. Predmet oporezivanja je prodaja usluga davanja nekretnina u zakup.

U ovom slučaju, cjelokupni iznos zakupnine je plaćanje usluga zakupodavca u davanju nekretnine u zakup. Stoga, najmodavac mora obračunati PDV na puni iznos zakupnine i izdati račun zakupcu za puni iznos zakupnine. Istovremeno, istaknite odvojena linija Iznos komunalnih plaćanja u fakturi i fakturi za plaćanje stanodavcu nije potreban (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. septembra 2006. br. 03-06-01-04/175).

Što se tiče iznosa PDV-a koje iznose pružaoci komunalnih usluga, zakupodavac ih može odbiti puna veličina na opšte utvrđen način, budući da se usluge nabavljaju za transakcije koje podliježu PDV-u (davanje imovine u zakup) (rješenja Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 10.01.2007. godine br. A05-7971/2006-13, Federalna antimonopolska služba Severno-Kavkaskog okruga od 7. novembra 2007. godine br. F08-6607/07-2723A - ostavljena na snazi Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. februara 2008. godine br. 2615/08).

Račun stanara. Zakupac, plaćanjem zakupnine, koja uključuje račune za komunalije, nadoknađuje stanodavcu troškove komunalnih troškova. Pošto je zakupodavac izdao račun za cjelokupan iznos zakupnine, zakupac ima pravo na odbitak cjelokupnog iznosa PDV-a koji se odnosi na zakupninu, uključujući i komunalije (rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od marta 10, 2009 br. 6219/08, FAS Moskovski okrug od 24. aprila 2009. br. KA-A40/3091-09).

Dakle, zakupac ima pravo na odbitak PDV-a ako zakupnina uključuje fiksni dio i varijabilni dio jednak iznosu računa za komunalije.

Najam se sastoji od fiksnih i varijabilnih dijelova

Ovaj način nadoknade zakupodavčevih komunalnih troškova izaziva najviše kontroverzi po pitanju prihvatanja iznosa PDV-a na odbitak i od strane stanodavca i zakupca.

Račun najmodavca. O pitanju da li zakupodavac ima pravo na odbitak iznosa PDV-a na usluge koje koristi zakupac, postoje dva stava. Prema prvoj poziciji, najmodavac može odbiti samo onaj dio PDV-a koji se odnosi na troškove režija koje je on lično potrošio. Zakupodavac ne prodaje komunalije i ne prima prihod od ove operacije, tako da ne mora izdavati račun zakupcu za iznos režija koje potroši. Stoga, po prijemu gotovina, koje zakupac prenosi na stanodavca radi nadoknade zakupodavčevih troškova za plaćanje ovih usluga, ne podleže oporezivanju PDV-om (pismo Ministarstva finansija Rusije od 31. decembra 2008. godine br. 03-07-11/ 392, 26. decembar 2008. br. 03-07-05/51, Federalna poreska služba Rusije u Moskvi od 21.05.2008. br. /2007-SA1-37, Centralni okrug FAS od 14.02.08. br. A48-1629/07-6, Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. januara 2008. br. 18186/07).

Osim toga, zakupodavac nema pravo ponovno izdavati račune zakupcu, budući da u ovom slučaju nije posrednik između zakupca i pružaoca usluge, pa samim tim i odredbe tačke 3. i 7. Pravila za vođenje dnevnika primljenih i izdatih računa na njega se ne odnose knjige nabavke i knjige prodaje pri obračunu poreza na dodatu vrijednost.

Dakle, proizilazi da je zakupodavac:

prihvata za odbitak samo onaj dio PDV-a koji pada na udio usluga koje on koristi;

PDV, koji čini udio usluga koje koristi zakupac, uključen je u cijenu ovih usluga;

prezentira zakupcu troškove komunalija sa PDV-om (obezbeđuju komunalne službe).

Međutim, postoji još jedan stav: najmodavac u takvoj situaciji ima pravo primijeniti odbitak (odluke Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 11. decembra 2008. br. F09-9211/08-S2, Federalna antimonopolska služba Centralni okrug od 28. marta 2007. godine broj A48-4688/06-19). Argumenti za ovu poziciju su sljedeći. Zakupodavac je dužan dati prostor u zakup u stanju utvrđenom ugovorom, tj. u stanju pogodnom za upotrebu. Najmodavac sklapa ugovore sa komunalnim službama, koje mu iznose PDV i ispostavljaju račun za troškove pruženih usluga. Stoga je kupovina komunalija od strane stanodavca jedan od neophodnih uslova za izdavanje prostora. Shodno tome, ove usluge se kupuju radi obavljanja transakcija koje podliježu PDV-u, budući da su usluge davanja u lizing imovine podložne PDV-u.

Ako zakupodavac ispunjava sve uslove potrebne za primjenu poreskog odbitka, tada ima pravo da u cijelosti prihvati cijeli iznos PDV-a koji su dali komunalni servisi za odbitak. U ovom slučaju, za nadoknadu zakupcu, on prikazuje troškove komunalnih usluga bez uzimanja u obzir PDV-a koji su iskazale komunalne službe.

Račun stanara. Postoje i dva stava po pitanju zakonitosti korištenja odbitaka PDV-a od strane zakupca.

Prema prvom stavu, zakupac ne može primijeniti odbitak, jer stanodavac nema pravo da mu ispostavi račun. Dakle, zakupac ne ispunjava jedan od uslova za nastanak prava na odbitak, utvrđen stavom 1. čl. 172 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 24. marta 2007. br. 03-07-15/39, Federalna poreska služba Ruske Federacije za Moskvu od 16. jula 2007. godine br. 19 -11/067415, rješenja Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 01.09.2008. br. F04-5318/2008(10782-A46-40), 24.03.08 br. -41).

Ako zakupodavac ne izda račun, onda iznos PDV-a koji pripada udjelu utrošenih komunalnih usluga može uzeti u obzir zakupac kao dio troškova. Prema drugom stavu, zakupac ima pravo na odbitak iznosa PDV-a po osnovu ponovno izdatih računa, uz poštovanje drugih uslova utvrđenih tačkom 2. čl. 171. stav 1. čl. 172 Poreskog zakona Ruske Federacije (odluke Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 17. marta 2009. br. KA-A40/1688-09, 25. decembra 2008. br. KA-A40/12036-08-p , Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. februara 2009. godine br. 12664/08). Obrazlažući svoju odluku, sud je ukazao da je korišćenje iznajmljenog prostora moguće samo ako je obezbeđeno toplotom, svetlom, vodom itd. Stoga je pružanje komunalnih usluga neraskidivo povezano sa pružanjem usluga iznajmljivanja.

Najamnina isključujući troškove režija

U ovom slučaju, zakupac sklapa poseban ugovor o plaćanju komunalija. Istovremeno, kako se njegova prava ne bi povrijedila, stanodavac mora odobriti način međusobnog obračuna između zakupca i komunalnih službi.

Pošto zakupac radi direktno sa komunalnim službama, računi se ispostavljaju njemu, a ne stanodavcu, tako da ima pravo na odbitak PDV-a na komunalne troškove.

Agencijski ugovor kao jedan od načina plaćanja komunalija između najmodavca i zakupca

Za obradu naknade za plaćanje komunalnih usluga, mnoge organizacije sklapaju ugovor o posredovanju, prema kojem stanodavac djeluje kao agent, a zakupac kao nalogodavac. Kao posrednik između komunalnih preduzeća i zakupca, stanodavac može ponovo izdati račun primljen od komunalnih usluga zakupcu, a zakupac može odbiti PDV naveden u ovoj fakturi.

S obzirom da zakupodavac ne obavlja transakcije prodaje komunalija, nema obavezu obračunavanja i plaćanja PDV-a. Međutim, on postaje obavezan da plati PDV na vrijednost svoje naknade. Posrednički ugovor se plaća, stoga je preporučljivo da strane u takvom ugovoru predvide isplatu naknade za zakupodavca koji obavlja funkciju posrednika.

Po pitanju primjene odbitka PDV-a od strane zakupca od troškova komunalija koje plaća posrednički stanodavac, odluke arbitražnih sudova su dvosmislene. Na primjer, rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 25. septembra 2008. br. KA-A40/8932-08 navodi da zakupac ima pravo da primijeni odbitak za komunalije plaćene preko posredničkog stanodavca. Ako zakupac ima ponovo izdanu fakturu od strane stanodavca za plaćanje komunalnih usluga primljenih od specijalizovanih organizacija, onda ima pravo na odbitak iznosa PDV-a na komunalne troškove, pod uslovom da je u skladu sa drugim zahtevima utvrđenim članom 2. čl. 171. stav 1. čl. 172 Poreskog zakona Ruske Federacije (vidi i rezoluciju Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 08.09.2008. br. A66-109/2008).

Međutim, u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 27. avgusta 2008. godine broj F04-5231/2008(10532-A03-25)) stoji da je ugovorom o posredovanju zapravo utvrđen postupak nadoknade komunalnih troškova. S obzirom na to da najmodavac ne prodaje komunalije, dakle, ova operacija nije predmet PDV-a, a zakupac nema pravo na odbitak iznosa PDV-a po ponovno ispostavljenim fakturama.

Poboljšanja zakupa

Tokom trajanja zakupa, zakupac može izvršiti popravke na nekretnini koja se iznajmljuje. Poboljšanja se dijele na odvojiva i neodvojiva.

Odvojiva poboljšanja

Odvojiva poboljšanja uključuju poboljšanja koja se mogu odvojiti od iznajmljene imovine bez nanošenja štete i kasnije koristiti odvojeno od nje. Odvojiva poboljšanja na iznajmljenoj imovini koja je izvršio zakupac su njegovo vlasništvo, osim ako ugovorom nije drugačije određeno (član 623. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Porez na dohodak. Investicije zakupca u vezi sa proizvodnjom odvojivih poboljšanja čine trošak posebne stavke osnovnih sredstava u njegovom računovodstvu. U zavisnosti od cene i perioda korišćenja poboljšanja, izdaci zakupca za njihovu realizaciju priznaju se kao troškovi nabavke imovine koja se amortizuje ili se uključuju u njegove tekuće rashode.

Ako je početni trošak poboljšanja veći od 20.000 rubalja, njihov period korisna upotreba prelazi 12 mjeseci, a poboljšani objekt se koristi za ostvarivanje prihoda, odvojiva poboljšanja se priznaju kao imovina koja se amortizira. Zakupac plaća troškove ovih poboljšanja obračunavanjem amortizacije.

Zakupac počinje da obračunava amortizaciju na odvojiva poboljšanja koja se uzimaju u obzir kao deo imovine koja se amortizuje od 1. dana u mesecu koji sledi nakon meseca u kome je ovo poboljšanje stavljeno u funkciju.

Za odvojiva poboljšanja zakupac ima pravo da primeni amortizacioni bonus tako što će istovremeno u rashode izveštajnog ili poreskog perioda uključiti troškove kapitalnih ulaganja u iznosu od najviše 10% (za osnovna sredstva od trećeg do sedmog grupe amortizacije - ne više od 30%) početne cijene odvojivih poboljšanja. Mogućnost primjene amortizacije bonusa mora biti predviđena računovodstvenom politikom poreskog obveznika.

PDV Zakupac ima pravo na odbitak PDV-a prikazanog kao deo troškova odvojivih poboljšanja ako su ispunjeni uslovi predviđeni čl. 171. i 172. Poreskog zakona Ruske Federacije. Odvojiva poboljšanja moraju se koristiti u djelatnostima koje podliježu PDV-u, moraju se uzeti u obzir i imati fakturu s dodijeljenim iznosom poreza.

Porez na imovinu. U računovodstvu, zakupčevi troškovi za stvaranje (nabavku) odvojivih poboljšanja čine početni trošak stavke osnovnih sredstava ili zaliha. Trošak odvojivih poboljšanja uključenih u zalihe otpisuje se kao rashod u trenutku puštanja u rad. Kako bi se osigurala sigurnost ovih objekata, preporučljivo je organizirati odgovarajuću kontrolu nad njihovim kretanjem.

Odvojiva poboljšanja koja zakupac evidentira kao osnovna sredstva moraju biti uključena u osnovicu poreza na imovinu. Ako se odvojiva poboljšanja obračunavaju kao zalihe, onda ne podliježu porezu na imovinu.

Neodvojiva poboljšanja

Neodvojiva poboljšanja koja se ne mogu odvojiti od samog predmeta lizinga priznaju se kao vlasništvo zakupodavca i prenose se na njega na kraju perioda zakupa. Poboljšanja zakupljene imovine mogu se vršiti sa ili bez saglasnosti zakupodavca. U ovom slučaju se ne nadoknađuje trošak neodvojivih poboljšanja učinjenih bez saglasnosti zakupodavca. Troškove trajnih poboljšanja izvršenih o sopstvenom trošku zakupca i uz saglasnost zakupodavca, stanodavac mora nadoknaditi po prestanku zakupa.

Porez na dohodak. Kapitalna ulaganja u iznajmljena osnovna sredstva u obliku neodvojivih poboljšanja koje je izvršio zakupac uz saglasnost zakupodavca priznaju se kao imovina koja se amortizuje.

Ova kapitalna ulaganja se amortizuju sledećim redosledom:

kapitalna ulaganja, čiji trošak zakupcu nadoknađuje davalac lizinga, zakupodavac amortizuje na način utvrđen u poglavlju. 25 Poreski zakonik Ruske Federacije;

kapitalna ulaganja koja je zakupac izvršio uz saglasnost davaoca lizinga, a čiji trošak ne nadoknađuje zakupodavac, zakupac amortizuje tokom trajanja ugovora o lizingu, na osnovu iznosa amortizacije izračunatih uzimajući u obzir korisni vek trajanja iznajmljena osnovna sredstva.

Račun najmodavca. U poreskom računovodstvu davaoca lizinga trošak besplatno primljenih neodvojivih poboljšanja koja se ne nadoknađuju zakupcu ne priznaje se kao oporezivi prihod zbog podtač. 32 klauzula 1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije. Istovremeno, davalac lizinga nema pravo da poveća početni trošak zakupljene stvari koja mu se vraća za iznos neodvojivih poboljšanja. Osim toga, davalac lizinga ne može posebno amortizovati kapitalna ulaganja u obliku trajnih poboljšanja koja su napravljena bez njegove saglasnosti i koja su mu naknadno preneta bez naknade. Ovo pravo se daje najmodavcu samo pod uslovom da nadoknadi zakupcu troškove izvršenih poboljšanja.

U skladu sa stavom 1. čl. 258 Poreskog zakona Ruske Federacije, kapitalna ulaganja, čiji trošak zakupodavac nadoknađuje zakupcu, zakupodavac amortizuje na opšti način. Amortizacija počinje 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je amortizovana imovina u obliku neodvojivih poboljšanja stavljena u funkciju.

Zakupodavac se mora rukovoditi opštim postupkom za obračun amortizacije nakon povećanja prvobitne cijene nekretnine, tj. moraju biti ispunjeni svi uslovi, kao da je kapitalna ulaganja u vidu rekonstrukcije (modernizacije) izvršio sam zakupodavac. Osim toga, davalac lizinga ima pravo iskoristiti bonus amortizacije i istovremeno otpisati do 10% (30% za predmete iznajmljivanja koji pripadaju amortizacionim grupama 3–7) troškova kapitalnih ulaganja u obliku neodvojivih poboljšanja.

Račun stanara. Najmoprimac može amortizovati neodvojiva poboljšanja koja je izvršio na zakupljenoj imovini ako su ispunjena dva uslova:

kapitalna ulaganja su izvršena uz saglasnost zakupodavca;

trošak izvršenih kapitalnih ulaganja ne nadoknađuje zakupodavac.

Ako su ovi uslovi ispunjeni, kapitalna ulaganja koja je korisnik lizinga izvršila u vidu neodvojivih poboljšanja zakupljene imovine, amortizuje zakupac tokom trajanja ugovora o zakupu.

Kapitalna ulaganja u obliku neodvojivih poboljšanja koje izvrši zakupac neraskidivo su povezana sa samim predmetom lizinga, pa se za izračunavanje stope amortizacije za njih koristi vijek trajanja utvrđen Klasifikacijom osnovnih sredstava za predmet lizinga (pismo od Ministarstvo finansija Rusije od 14. maja 2008. godine br. 03-03-06 /2/52).

Dakle, pri određivanju korisnog vijeka trajanja najmoprimac se mora rukovoditi uslovima utvrđenim za amortizacionu grupu u koju spada predmet lizinga. Na osnovu ovog perioda će se izračunati iznos amortizacije za izvršena nerazdvojna poboljšanja (pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. maja 2008. godine br. 03-03-06/2/52).

Ako organizacija iznajmi, na primjer, prostor u zgradi koja pripada 10. amortizacionoj grupi i izvrši neodvojiva poboljšanja tih prostorija, tada će se korisni vijek izvršenih poboljšanja morati odrediti u skladu sa 10. amortizacionom grupom. Minimalni mogući vijek trajanja u ovoj situaciji bio bi 361 mjesec. (donja granica za 10. grupu amortizacije).

Amortizaciju zakupac obračunava od narednog mjeseca nakon puštanja u rad poboljšanja koje je napravio. Nakon isteka roka zakupa i vraćanja predmeta lizinga zakupodavcu, amortizacija prestaje. Ako je vijek trajanja zakupljene imovine duži od roka trajanja ugovora o zakupu, tada se dio troška kapitalnih ulaganja u obliku neodvojivih poboljšanja neće amortizirati, pa stoga zakupac neće moći priznati dio troškovi neodvojivih poboljšanja napravljenih.

Što se tiče primene amortizacionog bonusa, za kapitalna ulaganja u iznajmljena osnovna sredstva utvrđuje se poseban postupak za obračun amortizacije iz st. 1. čl. 258 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dakle, pravila za primjenu bonusa za amortizaciju za neodvojiva poboljšanja ne važe za zakupca (pisma Ministarstva finansija Rusije od 22. maja 2007. br. 03-03-06/2 /82, 24.05.2007. broj 03-03-06/1/302).

Neodvojiva poboljšanja koja je izvršio zakupac bez saglasnosti stanodavca ne podliježu amortizaciji. Prema stavu 1 čl. 256 Poreskog zakona Ruske Federacije, kapitalna ulaganja u obliku neodvojivih poboljšanja iznajmljenih osnovnih sredstava uključuju se u imovinu koja se amortizira samo ako su ta poboljšanja dogovorena sa zakupodavcem.

Ako, prema uslovima ugovora, zakupodavac, na kraju perioda zakupa, nadoknadi zakupcu preostalu vrijednost poboljšanja koje je izvršio, iznos naknade će zakupac uključiti u prihod (kao dio prihod od prodaje), a preostala vrijednost poboljšanja će se uzeti u obzir kao rashod na osnovu čl. 268 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 03.07.08. br. 03-03-06/1/159, 02.05.2008. br. 03-03-06/2 /12).

Metode obračuna amortizacije. Od 2009. godine amortizacija za sve stavke imovine koja se amortizira obračunava se na način određen računovodstvenim politikama organizacije. Međutim, u stavu 3 čl. 259 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi vrste imovine koje se uvijek amortiziraju samo pravolinijskom metodom: zgrade, građevine, prijenosni uređaji uključeni u osmu do desetu grupu amortizacije.

Ako će zakupac amortizirati kapitalna ulaganja u imovinu koja je iznajmljena, koja pripada osmoj do desetoj amortizacionoj grupi, tada će se amortizacija na njih morati obračunati proporcionalnom metodom. Nelinearni metod se ne može primeniti na takve kapitalne investicije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 10. maja 2006. br. 03-03-04/1/441).

I kod linearne i kod nelinearne metode, zakupac obračunava amortizaciju na neodvojiva poboljšanja od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je nekretnina puštena u rad.

Period amortizacije. Za zakupca koji je izvršio neodvojiva poboljšanja zakupljene imovine, od suštinskog je značaja kako se odnosi stranaka formalizuju na kraju ugovora o zakupu. Ako se ugovor produži (obnovi), tada ostaje na snazi prvobitni ugovor po kojem su poboljšanja izvršena. Shodno tome, zakupac, čak i nakon produženja, može nastaviti da naplaćuje amortizaciju na poboljšanjima koja je napravio (pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. marta 2007. br. 03-03-06/1/167).

Ako ugovorne strane produže ugovor o zakupu, prethodni ugovor prestaje i stupa na snagu novi. U ovom slučaju zakupac gubi pravo na amortizaciju poboljšanja koje je izvršio po starom ugovoru o zakupu, koji je prestao da važi (pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. oktobra 2008. godine br. 03-03-06/ 2/140).

PDV Prenos neodvojivih poboljšanja zakupljenog prostora na zakupodavca, koje je zakupac izvršio sam ili uz angažovanje izvođača radova, podliježe PDV-u, a on je dužan da zakupodavcu na uplatu predoči iznos PDV-a na trošak neodvojivih poboljšanja (pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. avgusta 2008. br. 03-07-11/290) .

Zakupac je dužan da naplati PDV i ispostavi fakturu bez obzira da li se takav prenos odvija na plaćenoj (uključujući i zakupninu) ili besplatnoj osnovi i ko je izveo posao - zakupac ili izvođač (rešenje PO FAS-a br. A12 od jun. 24, 2008 -18629/07, Odeljenje za obrazovanje Dalekog istoka od 20.10.08 br. F03-4340/2008).

Istovremeno, FAS Moskovski okrug je u svojoj rezoluciji od 30. septembra 2008. br. vlasništvo zakupodavca, pa se njihov prijenos ne može priznati realizacijom, a predmet oporezivanja PDV-om ne nastaje (vidi i rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 21. aprila 2006. godine u predmetu br. A56- 7638/2005).

Prenos vlasništva nad robom, obavljenim radovima, uslugama bez naknade priznaje se kao prodaja robe (radova, usluga). Dakle, transakcije koje uključuju besplatan prenos neodvojivih poboljšanja od strane zakupca uključuju se u promet koji podleže PDV-u (kao transakcije koje uključuju prenos rezultata rada).

PDV se mora obračunati u trenutku kada se neodvojiva poboljšanja prenose na zakupodavca. Po pravilu, do takvog prenosa dolazi na kraju ugovora o zakupu, kada se zakupljena imovina (zajedno sa neodvojivim poboljšanjima) vraća zakupodavcu. Prilikom prijenosa trajnih poboljšanja na najmodavca, najmoprimac je dužan izdati račun i upisati ga u knjigu prodaje.

Budući da je besplatan prenos neodvojivih poboljšanja predmet PDV-a, zakupac ima pravo na odbitak PDV-a koji je platio prilikom izrade neodvojivih poboljšanja. Da bi to učinio, mora ispuniti uslove predviđene čl. 171 i 172 Poreskog zakona Ruske Federacije (rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 13.02.07. i 19.02.07. br. KA-A40/450-07 u predmetu br. A40-31107/06-116 -180). Zauzvrat, najmodavac neće moći odbiti PDV na neodvojiva poboljšanja primljena besplatno. Uostalom, uz besplatan transfer, zakupac ne prikazuje iznos PDV-a zakupodavcu za plaćanje na osnovu fakture (pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. marta 2006. br. 03-04-11/60) .

Porez na imovinu. Kapitalna ulaganja koja izvrši zakupac u vidu neodvojivih poboljšanja zakupljenih objekata, koji se vode kao dio osnovnih sredstava zakupca, a nadoknađuje (ne nadoknađuje) zakupodavac, podliježu porezu na imovinu do njihovog otuđenja po ugovoru o zakupu (pismo od Ministarstvo finansija Rusije od 24. oktobra 2008. godine br. 03-05-04-01/37). Preporučljivo je da zakupac ne čeka kraj roka zakupa i da izvršena poboljšanja prenese na stanodavca odmah po završetku radova. Ovo će omogućiti zakupcu da izbjegne nesuglasice s poreznim vlastima.

U računovodstvu zakupodavca, neodvojiva poboljšanja koja izvrši zakupac povećavaju početni trošak predmeta lizinga ili se evidentiraju kao posebna stavka osnovnih sredstava. Uz bilo koju od računovodstvenih opcija, najmodavac je dužan platiti porez na imovinu na troškove poboljšanja. Uključuje trošak neodvojivih poboljšanja u osnovicu poreza na imovinu, počevši od trenutka kada su poboljšanja primljena od zakupca na osnovu potvrde o prijemu ili druge slične dokumentacije.

Zakupodavac – strana organizacija

Strana kompanija koja posjeduje nekretninu u Rusiji po pravu vlasništva može djelovati kao zakupodavac nestambenih prostorija.

Prema regulatornim tijelima, iznajmljivanje imovine strana organizacija može dovesti do formiranja stalnog predstavništva ako se sprovodi na sistematskoj osnovi (naredba Ministarstva poreza Rusije od 28. marta 2003. br. BG-3-23/150, pismo Federalne poreske službe od Rusija za Moskvu od 19. januara 2007. br. 20-12/05685).

Zakupnina koju prima strana organizacija podliježe porezu na dohodak po stopi od 20%.

Transakcije koje uključuju davanje u zakup nekretnina koje se nalaze u Rusiji od strane strane kompanije podležu PDV-u u skladu sa opšte utvrđenom procedurom.

Kada strana organizacija stekne vlasništvo nad nekretninom na teritoriji Rusije, ona postaje obveznik poreza na imovinu i dužna je da se registruje kod poreskog organa. Shodno tome, prilikom zakupa takve imovine mora samostalno obračunati i uplatiti PDV na zakup u budžet.

Štaviše, ako davanje nekretnina u zakup od strane strane kompanije nije redovno, onda se ova aktivnost ne priznaje kao preduzetnička. Shodno tome, odgovornosti za obračun i plaćanje poreza na dohodak i PDV u budžet su dodijeljene ruskoj organizaciji (zakupcu), priznatoj kao poreski agent. Zauzvrat, ako djelatnost stranog preduzeća u lizingu nekretnina formira stalnu poslovnu jedinicu, tada se odgovornost za obračun i plaćanje poreza na dohodak i PDV u budžet dodjeljuje predstavništvom.

Iznajmljivanje stanova za zaposlene – strani državljani

Kompanije koje zapošljavaju rad stranih državljana mogu im obezbijediti besplatan smještaj ili plaću novčana naknada da plaća zakupninu stana za period radne aktivnosti. Kontroverzno je pitanje da li se u ovom slučaju za stranog radnika nameće prihod koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica, a predmet oporezivanja UST.

Postoje dvije pozicije. Prema prvom stavu, kada poslodavac stranom državljaninu obezbjeđuje stambeno zbrinjavanje kako je to predviđeno ugovorom o radu, nastaju prihodi koji se plaćaju porezom na dohodak fizičkih lica i jedinstvenim socijalnim porezom.

Drugi stav je da oporezivi dohodak ne nastaje za strane državljane kada poslodavac obezbjeđuje stanovanje, jer se besplatno stambeno zbrinjavanje odnosi na naknadu koja nije uključena u sistem zarada i ima za cilj da zaposlenima nadoknadi troškove vezane za obavljanje radnih obaveza. Plaćanje za stanovanje treba posmatrati kao vrstu troška za nastanjivanje u novom mestu stanovanja.

Poslodavac je dužan da nadoknadi troškove kada se zaposleni preseli na rad u drugo područje, uključujući i troškove naseljavanja u novo prebivalište. Naknada ovih troškova je naknada zaposlenom u vezi sa obavljanjem njegovih radnih obaveza. Shodno tome, predmet oporezivanja UST ne nastaje (Rješenje od 12.05.2008. N 09AP-3569/2008-AK).

Porez na dohodak fizičkih lica također ne podliježu isplatama kompenzacija koje se odnose na besplatno davanje stambenog prostora. S obzirom da je obaveza stambenog zbrinjavanja raspoređena na poslodavca, ne nastaje oporezivi prihod pri plaćanju stambenog prostora stranim zaposlenima (rešenje Devetog arbitražnog apelacionog suda od 12.05.2008. godine broj 09AP-3569/2008-AK, FAS Centralni okrug od 11. decembra 2007. godine br. A48-717/07-2, Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. aprila 2008. godine br. 4623/08).

Komentari

21.09.2015. Lyudmila

Zaključivanje Agencijskog ugovora je generalno problematično, jer Ugovori o komunalnim uslugama su već zaključeni u trenutku početka rada nekretnine, a kasnije se pojavljuju i mijenjaju zakupci (tzv. Principali). Takav sporazum o agenciji (pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. aprila 2011. br. 03-11-06/2/55) može biti osporen od strane inspektorata

Odgovori

Dodajte komentar

Povezani materijali

Pronađeno 19 materijala od 2124

Proširi sve unose Skupi sve unose Poredaj po: Ime Datum

18.02.2011 Papir i internet mediji 22170

Hajde da razmotrimo opšte odredbe o zakupnini.

20.04.2011 Nekretnina se može dati u zakup ako ne izgubi ili ne promijeni prirodna svojstva tokom korištenja. Ugovor o zakupu mora sadržavati podatke koji omogućavaju da se definitivno utvrdi koja se imovina prenosi kao predmet zakupa. Ako se po ugovoru o zakupu ne može utvrditi koja se imovina daje u zakup, takav ugovor se smatra nezaključenim... 2162

Stručna kolona

13.11.2009 Nekretnina se može dati u zakup ako ne izgubi ili ne promijeni prirodna svojstva tokom korištenja. Ugovor o zakupu mora sadržavati podatke koji omogućavaju da se definitivno utvrdi koja se imovina prenosi kao predmet zakupa. Ako se po ugovoru o zakupu ne može utvrditi koja se imovina daje u zakup, takav ugovor se smatra nezaključenim... -1 +1 1 14817

Pitanje nije jednostavno i, iskreno, još uvijek diskutabilno. Istorija ovog pitanja seže u našu prošlost, u smislu da su sporovi o tome šta se smatra uslugom započeli i burno raspravljali u procesu formiranja sudske prakse o bespovratnim ugovorima o kreditu, gde je Federalna poreska inspekcija, možda, za prvi put razvio i u praksi primenio poziciju: Gratis kredit - usluga. Usluge iz oblasti poslovnih aktivnosti između privrednih društava do... Dobar dan, Olga Viktorovna! U skladu sa članom 146. Kodeksa, poslovi prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruska Federacija

12.02.2009 Nekretnina se može dati u zakup ako ne izgubi ili ne promijeni prirodna svojstva tokom korištenja. Ugovor o zakupu mora sadržavati podatke koji omogućavaju da se definitivno utvrdi koja se imovina prenosi kao predmet zakupa. Ako se po ugovoru o zakupu ne može utvrditi koja se imovina daje u zakup, takav ugovor se smatra nezaključenim... 2193

priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrijednost. Radi rješavanja pitanja prisustva ili odsustva prodaje radova (usluga) koji podliježu porezu na dodatu vrijednost u Ruskoj Federaciji, u slučaju kada se prodavac i kupac radova (usluga) nalaze u...

01.10.2009 Papir i internet mediji -1 +1 1 18487

Ovdje postoji mnogo rizika zbog činjenice da shema nije sasvim jasna. Odnosno, s jedne strane, postoji zaključen ugovor o marketinškim uslugama, gdje je nerezident Kupac, a Izvođač se nalazi i obavlja poslove na teritoriji Ruske Federacije. S tim u vezi, skrećemo vam pažnju na kontrolu valute i moguće rizike za rusku stranu u vezi sa potrebom da snosi teret obaveza poreskog agenta za PDV zbog odredbi podstav 4 stava 1...

01.07.2019 Papir i internet mediji 260

Ruski internet projekat počinje sa IT programerom. Kompanija dobija web stranicu i velike kupce, ali tada počinju poteškoće. Na primjer, nisu sve strane ugovorne strane spremne prebaciti novac na ruske račune. Stoga, investitor mora registrovati kompaniju u inostranstvu. Razmotrimo koje će prednosti strane kompanije donijeti ruskim IT programerima. Strane ugovorne strane nisu spremne da prenose novac na...

26.02.2015. Seminar 3485

Pokušajmo malo razjasniti i dopuniti Vaše pitanje kako bismo ga približili pravnim i poreznim „strukturama“. Koristićemo naučni metod „prihvatljivog pogađanja“. Dakle, postoji Ugovor o pružanju (Izvršitelj-Kupac-1) usluge X. Postoji i Kupac-2, koji prema Vašem planu i poslovnom modelu stiče prava potraživanja za ovu uslugu od Kupca-1. Odnosno, drugačije rečeno, Strane (Kupac-1 i Kupac...

Možda bi bilo korisno pročitati: