Pang-araw-araw na negosyo. Encyclopedia ng mga solusyon. Fixed at variable na bahagi ng upa Pag-upa ng pabahay para sa mga empleyado - dayuhang mamamayan

Ang isang silid na maaari mong arkilahin para sa 500 rubles bawat oras ay nagkakahalaga ng 100,000 rubles bawat buwan. Upang bigyang-katwiran permanenteng pag-upa, kailangan mong magtrabaho ng 200 oras bawat buwan sa iyong lugar. Ito ay 7 oras araw-araw nang walang pahinga. Hindi ito nangyayari sa ganoong paraan.

Kailangan mo ng kalayaan sa pagpili

Ang iyong kurso/seminar/pagsasanay/pagtatanghal ay maaaring magkaroon ng maraming tao - at pagkatapos ay kakailanganin mo ng mas malaki kaysa sa karaniwang silid. Maaaring walang sapat na tao - at pagkatapos ay hindi na kailangang magbayad nang labis. Maaaring hindi makapagtipon ang grupo, pagkatapos ay kailangan mong tanggihan ang pag-upa. Ang lahat ng ito ay maaaring gawin gamit ang SpeedRent rental service.

Walang pakialam ang iyong mga kliyente sa ilalim ng kung anong bubong ka nagtatrabaho ngayon

Matagal nang hindi tapat ang mga customer sa mga lokasyon. Ang lugar ng lungsod ay mahalaga para sa kanila - oo, ang distansya mula sa istasyon ng metro ay mahalaga. Ngunit para sa kanila ay hindi mahalaga kung saan mo sila makikilala ngayon - sa business center X o sa business center Y sa kabilang kalye. Ang isang permanenteng lugar ng pagtanggap ay hindi na naging bahagi ng reputasyon. Dapat permanente ang website at numero ng telepono. Ang kalidad ng serbisyo ay dapat na pare-pareho - ngunit hindi ang address ng bulwagan!

Dahil nakatali sa "iyong" real estate, hindi ka makakapag-concentrate sa iyong mga kliyente

Mga singil para sa pagpapanatili, kuryente at tubig, mga pag-iisip tungkol sa susunod na nakatutuwang pagbabayad sa may-ari - lahat ng ito ay nakakaubos ng iyong mahalagang enerhiya. Itigil ang pagtitiis dito! Palitan oras-oras na pagrenta pinapalaya ng lugar ang iyong mga kamay.

Ang paghahanap ng espasyo sa isang website ay libre

Hindi kami naniningil ng pera para sa pagproseso ng mga aplikasyon mula sa mga organizer ng kaganapan. Hindi kami nagbebenta ng impormasyon. Natatanggap ng SpeedRent ang kabayaran nito bilang porsyento ng presyo ng rental mula lamang sa mga nakumpletong transaksyon, sa katunayan ng kaganapan at sa kondisyon na walang mga paghahabol mula sa nangungupahan at sa may-ari.

Maghanap ng angkop na bulwagan

Ang buwanang upa para sa paggamit ng mga Nasasakupan at mga katabing Lugar at Paradahan (mula rito ay tinutukoy bilang "Renta") ay binubuo ng:

Constant o fixed na bahagi ng upa

Naayos ang bahagi ng upa kabuuan ng pera, sinisingil para sa pagrenta ng Lokasyon at kasama ang VAT 18%. Ang Nakapirming bahagi ng upa ay kinakalkula sa mga sumusunod na rate bawat metro kuwadrado ng inuupahang Lugar:
- ___.00 rubles bawat buwan bawat metro kuwadrado ng inuupahang lugar ng Warehouse Premises, kasama ang VAT;___.00 rubles bawat buwan bawat square meter ng inuupahang lugar ng Opisina at Amenity Premises, kasama ang VAT;
- ___.00 rubles bawat buwan bawat metro kuwadrado ng inuupahang lugar ng Opisina, kasama ang VAT. Ang halaga ng Nakapirming bahagi ng upa ay kinabibilangan ng Mga Serbisyong tinukoy sa Listahan ng mga Serbisyo (Appendix Blg. 5. Kasama sa halaga ng Nakapirming bahagi ng upa ang paggamit ng Ari-arian ng Nangungupahan).

Variable na bahagi ng upa

Kasama sa variable na bahagi ng upa (ang mga limitasyon sa pagkonsumo ay itinakda sa Appendix No. 6 - ang halaga ng mga gastos para sa natupok na kuryente, na kinakalkula sa mga taripa na itinatag ng mga organisasyong nagbibigay ng mga kaugnay na serbisyo alinsunod sa mga pagbabasa ng metro (ang halaga ng kuryente na ibinigay, kW); - ang halaga ng mga gastos para sa pagkonsumo ng tubig at alkantarilya, ang pagkalkula kung saan ay isinasagawa ayon sa mga taripa na itinatag ng mga organisasyon na nagbibigay ng mga nauugnay na serbisyo alinsunod sa mga pagbabasa ng mga aparato sa pagsukat o alinsunod sa pagkalkula ng mga rate ng pagkonsumo na napagkasunduan sa pamamagitan ng mga partido - ang halaga ng mga gastos para sa telephony at trapiko sa Internet, na ang pagkalkula ay ginawa batay sa mga taripa, na itinatag sa Appendix No : 7500.0 rubles bawat buwan (hindi napapailalim sa VAT), para sa isang Parking Space para sa mga trak;

Pagbabago ng upa sa kasunduan sa pag-upa

Inilalaan ng Lessor ang karapatan na baguhin ang gastos sa bawat metro kuwadrado ng inuupahang Lugar sa sarili nitong inisyatiba, ngunit hindi hihigit sa 1 (Isang) beses bawat taon mula sa Petsa ng Pagsisimula ng pag-upa at hindi hihigit sa 5% ng nakaraang gastos bawat metro kuwadrado ng inuupahang Lugar, na may paunang abiso sa Nangungupahan sa mas mababa sa 1 (isang) buwan. Sa kasong ito, ang mga partido ay pumirma ng karagdagang kasunduan sa kasunduang ito. Ang nagpapaupa ay may karapatan na unilaterally taasan ang rate ng variable na bahagi ng upa depende sa mga pagbabago sa mga taripa ng mga organisasyong nagbibigay ng mga nauugnay na serbisyo. Sa kasong ito, inilakip ng Lessor sa nakasulat na paunawa ng mga pagbabago sa halaga ng mga utility at mga serbisyo sa pagpapatakbo na ipinadala sa Nangungupahan ang mga kaugnay na dokumentong nagpapatunay sa katotohanan ng mga pagbabago sa mga taripa o halaga ng mga serbisyo.

Tumatanggap kami ng mga kasunduan sa pag-upa para sa pagsusuri ng eksperto. Kami ay nakikibahagi sa pagbalangkas ng mga kumplikadong kontrata.

Mababa at pare-pareho ang mga rate ng pag-upa, ang posibilidad ng pagbili ng real estate, mga kagustuhang programa - ito ang mga pangunahing bentahe ng Moscow. Ang bilang ng mga nangungupahan sa lungsod ay lumalaki bawat taon: halimbawa, kumpara sa 2016, noong 2017 nakakuha sila ng real estate para sa kanais-nais na mga kondisyon 10% higit pang mga negosyante. Sa kabuuan, halos 6,000 property at land auction ang ginanap noong nakaraang taon. Sa 2018, ang lahat ng mga programa ay patuloy na gagana para sa mga nangungupahan na nagpapahintulot sa kanila na makatipid nang malaki sa upa at makamit ang pagbili ng real estate sa lungsod. Huwag palampasin ang pagkakataong makakuha ng kwartong may rental rate na mas mababa kaysa sa market rate! Ang aming artikulo na may sunud-sunod na pagsusuri ng proseso ng pagrenta at mga komento ng eksperto ay tutulong sa iyo na maunawaan ang mga kakaibang katangian ng pag-bid.

Unang hakbang: pagpili ng ari-arian

Ang mga bagay na magagamit para sa upa mula sa DGI ay maaaring matingnan sa website: https://investmoscow.ru/tenders o https://www.mos.ru/tender/function/zem-imush-torg/edinyy_spisok_torgov/. Mayroong maginhawang mga filter upang makahanap ng mga non-residential na lugar sa nais na lugar, ang kinakailangang lugar, na may isang tiyak na layunin.

Mahalaga: Suriin hindi lamang ang mga lugar, kundi pati na rin ang mga kondisyon ng auction: ano ang mga deadline para sa pagtanggap ng mga aplikasyon para sa pakikilahok, kung ano ang laki ng deposito. Mag-download ng dokumentasyon ng lot at basahin ang kasunduan sa pag-upa. Pansinin ang mga mahahalagang salik gaya ng posibilidad ng pagpapalit ng real estate, pagtatalaga ng mga paghahabol, maagang pagwawakas ng kontrata, atbp.

Ang ilang mga negosyante ay nag-iisip na sila ay bumibili ng "baboy sa isang sundot" sa pamamagitan ng pagpirma ng isang kasunduan sa DGI. Bilang isang abogado na nagtrabaho sa real estate market sa loob ng maraming taon, nagmamadali akong sirain ang stereotype na ito. Sa kabaligtaran, ang lahat ng dokumentasyon sa bagay ay ipinakita sa pampublikong domain, simula sa isang katas mula sa Unified State Register of Real Estate at nagtatapos sa isang teknikal na pasaporte mula sa BTI. Ang mga bagay ay ipinakita na may isang malaking bilang mga litrato. Bukod dito: ang mga kalahok sa auction ay maaaring sumang-ayon sa isang personal na inspeksyon ng lugar: para dito kailangan mong magsumite ng isang aplikasyon sa website nang hindi bababa sa dalawang araw bago magsimula ang auction https://investmoscow.ru/tenders.

Pangalawang hakbang: magparehistro sa site ng pag-bid at magsumite ng aplikasyon

Ang mga negosyante na lumahok sa pag-bid sa unang pagkakataon ay dapat dumaan sa pamamaraan ng pagpaparehistro sa site. Upang gawin ito, kakailanganin mong sumailalim sa accreditation, mag-install ng mga sertipiko at isang cryptographic information protection system sa iyong PC. Ang mga negosyante ay mangangailangan ng isang elektronikong lagda. Inirerekumenda namin na simulan ang pamamaraan ng pagpaparehistro ng hindi bababa sa isang linggo bago ang deadline para sa pagtanggap ng mga aplikasyon para sa auction na interesado ka.

Kung ang legal na entity ay nakarehistro na, kailangan mo lamang magsumite ng aplikasyon para makasali sa auction. Bukod dito, kakailanganin mo rin ang:

Magbigay ng mga dokumento - isang katas mula sa Unified State Register of Legal Entities o Unified State Register of Individual Entrepreneurs, mga kopya ng mga dokumentong bumubuo at isang extract mula sa awtorisadong katawan na inaprubahan nito ang transaksyon. Kinakailangan din ang mga dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng taong nakikibahagi sa auction.
Gumawa ng deposito - ang halaga nito ay nakasaad sa dokumentasyon ng pag-bid. Ang isang dokumento sa pagbabayad na may isang tala mula sa bangko tungkol sa pagbabayad ay nakalakip sa aplikasyon. Dapat kasama sa resibo ang numero ng lot, petsa ng auction, address at kabuuang lugar lugar, laki ng deposito.

Mahalaga: bakit maaaring tanggihan ang aplikasyon para lumahok sa isang tender?

Napakakaunting dahilan kung bakit hindi pinapayagan ang mga negosyante na mag-auction: hindi pagbabayad ng deposito, hindi kumpletong hanay ng mga dokumento, o paglabag sa mga kinakailangan para sa pagguhit ng dokumentasyon ng auction. Ang mga kumpanyang nasa yugto ng pagkabangkarote o pagpuksa ay hindi rin isasama sa paglahok sa auction.

Ikatlong hakbang: pakikilahok sa auction

Sa takdang oras, dapat kang makilahok sa auction sa website ng site. Ang pinakamababang presyo ay ang nakasaad sa dokumentasyon para sa lote. Ang hakbang sa auction ay tinukoy din sa mga dokumento - bilang panuntunan, ito ay 0.2% ng halaga ng lot. Kung ang aplikasyon ay hindi nagambala sa loob ng isang oras, kung gayon ang nagwagi sa auction ay ang kalahok na nag-alok ng huling halaga. Kapag ang mga tender protocol ay nai-post sa website, sila ay kinikilala bilang wasto.

Mahalaga: Paano kung ikaw lang ang bidder sa auction?

Sa kasong ito, ang pag-bid ay hindi gaganapin: ang lungsod ay mag-aalok na magtapos ng isang direktang kasunduan sa pag-upa sa mga tuntuning inilathala sa dokumentasyon ng lote.

Yakushev Anton, abogado sa RFI consult

Bago lumahok sa isang auction, kinakailangan upang masuri ang mga panganib. Kaya, ang halaga ng deposito ay hindi ibinalik sa negosyante kung siya lamang ang kalahok na inamin sa auction o ginawa ang pinakamataas na bid, ngunit tumanggi na pumirma sa protocol o kasunduan sa pag-upa.

Hakbang apat: pagtatapos ng kontrata

Sa pagitan ng 10 at 20 araw pagkatapos ng pagtatapos ng auction, ang negosyante ay dapat na dumating sa Moscow City Property Department upang pumirma ng isang kasunduan sa pag-upa para sa mga non-residential na lugar. Kasabay nito, dapat siyang sumunod sa lahat ng mga kinakailangan sa dokumentasyon at deposito. Ang kasunduan ay hindi maaaring baguhin nang unilateral ng alinmang partido. Kung ang kalahok na kukuha ng unang pwesto ay umiiwas sa pagpirma ng kontrata, sa halip na siya ay maaaring mag-alok ang DGI ng upa sa mga negosyanteng nag-alok ng pangalawa at pangatlo mula sa huling halaga.

Yakushev Anton, abogado sa RFI consult

Sa kabila ng pagiging simple ng pamamaraan ng pag-upa non-residential na lugar Ang Kagawaran ng Pag-aari ng Moscow ay may napakaraming mga pitfalls na hindi alam ng mga negosyante. Halimbawa, mahirap i-assess ang halaga ng mga lugar para sa isang negosyo at unawain kung hanggang saan makatuwirang taasan ang mga rate. Maaaring lumitaw ang mga problema kapag nangongolekta ng mga dokumento, nagrerehistro sa site ng auction, o nakikilahok sa mga auction. Sa wakas, napakahalaga na suriin ng isang abogado ang kasunduan sa pag-upa at i-highlight ang lahat ng mga kalamangan at kahinaan ng panukala.

Ang aming mga kliyente ay palaging nasisiyahan sa pakikipagtulungan sa RFI consult, dahil nagbibigay kami ng mga serbisyo ng turnkey - mula sa pagpili ng mga lugar ayon sa mga parameter ng customer at pagkolekta ng mga dokumento para sa pakikilahok sa mga kagustuhang programa ng State Property Inspectorate, hanggang sa pagpirma ng isang kasunduan sa Moscow Property Department. Ang mga customer ay tumatanggap ng real estate sa mga tuntunin pangmatagalang pag-upa na may pinakamahusay na rate.

Lathalain

Maaaring arkilahin ang ari-arian kung hindi ito mawawala o mababago ang mga likas na katangian nito habang ginagamit. Ang kasunduan sa pag-upa ay dapat maglaman ng data na ginagawang posible na tiyak na maitatag kung aling ari-arian ang ililipat bilang ang naupahang bagay. Kung sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa ay imposibleng matukoy kung aling ari-arian ang inuupahan, kung gayon ang naturang kasunduan ay itinuturing na hindi natapos at ang mga partido sa naturang kasunduan ay walang anumang mga karapatan o obligasyon.

Tanging ang may-ari nito ang may karapatang magrenta ng ari-arian. Gayunpaman, ang isang tao na hindi ang may-ari, ngunit pinahintulutan ng may-ari na magrenta ng ari-arian, ay maaari ding kumilos bilang isang nagpapaupa.

Ang panahon ng pag-upa ng ari-arian ay tinutukoy ng kontrata. Kung ang kontrata ay hindi tinukoy ang isang panahon, ang kontrata ay itinuturing na natapos para sa isang hindi tiyak na panahon. Sa kasong ito, ang bawat isa sa mga partido ay may karapatan na kanselahin ang kasunduan anumang oras sa pamamagitan ng babala sa kabilang partido isang buwan nang maaga, at kapag umuupa ng real estate - tatlong buwan nang maaga. Sa kasong ito, ang kasunduan ay maaaring magtatag ng ibang panahon para sa babala ng pagwawakas ng kasunduan sa pag-upa para sa isang hindi tiyak na panahon.

Ang nagpapaupa ay may pananagutan para sa lahat ng mga pagkukulang ng naupahang ari-arian, kahit na hindi niya alam ang mga ito sa oras ng pagtatapos ng kontrata. Kung ang nangungupahan, pagkatapos tanggapin ang ari-arian, ay natuklasan ang ilang mga pagkukulang, kung gayon siya ay may karapatan:

hilingin na alisin sila ng may-ari ng lupa nang walang bayad;

independiyenteng itama ang mga pagkukulang na ito at humiling ng reimbursement ng iyong mga gastos para sa kanilang pag-aalis sa isang sabay-sabay na pagbabayad;

alisin ang mga kakulangan sa iyong sarili at ibawas ang halaga ng mga gastos na natamo mula sa upa, na nagpapaalam sa nagpapaupa. Ang nangungupahan ay may karapatan din na humiling ng isang proporsyonal na pagbawas sa upa, at maaari niyang alisin o hindi alisin ang mga natukoy na kakulangan;

hindi para alisin ang mga pagkukulang, kundi para wakasan ang kontrata.

Ang nagpapaupa ay walang pananagutan para sa mga depekto ng inuupahang ari-arian sa kaso kung saan ang mga depektong ito ay napagkasunduan noong tinapos ang kasunduan sa pag-upa o nalaman nang maaga ng nangungupahan o dapat ay natuklasan ng nangungupahan sa panahon ng inspeksyon ng ari-arian o pagsusuri. ang kakayahang magamit nito kapag tinatapos ang kasunduan o paglilipat ng ari-arian para sa upa.

Pagbabayad ng mga utility ng nangungupahan

Ang kasunduan sa pag-upa ay isang kasunduan sa kompensasyon. Ang halaga ng upa at mga tuntunin sa pagbabayad ay tinutukoy ng kontrata. Bilang karagdagan, ang nangungupahan ay kinakailangang magbayad mga pampublikong kagamitan para sa inuupahang ari-arian. Mayroong ilang posibleng paraan para mabayaran ng nangungupahan ang mga gastos sa utility:

nakapirming upa, na kinabibilangan ng halaga ng mga kagamitan. Binabayaran ng nangungupahan ang may-ari ng upa bawat buwan sa halagang tinukoy sa kontrata;

upa, na binubuo ng isang nakapirming at variable na bahagi, sa partikular, ang isang palaging upa ay isang pagbabayad para sa lugar ng inuupahang lugar, isang variable na upa ay isang pagbabayad para sa mga kagamitan;

upa hindi kasama ang halaga ng mga utility. Ang nangungupahan ay nakapag-iisa na pumasok sa mga kasunduan sa mga serbisyo ng utility, o maaaring gamitin ang isang kasunduan sa ahensya upang ibalik ang mga gastos sa utility.

upa isinasaalang-alang ang halaga ng mga kagamitan

Ang pag-upa kasama ang mga pagbabayad sa utility ay nagdudulot ng pinakamaliit na kontrobersya sa mga awtoridad sa buwis, ngunit isang opsyon na hindi gaanong kumikita. Ang halaga ng ilang mga serbisyo ay direktang nakasalalay sa laki ng kanilang pagkonsumo, at hindi laging posible na matukoy nang maaga kung magkano, halimbawa, kuryente ang kukunin ng isang nangungupahan. Samakatuwid, maaaring lumitaw ang isang sitwasyon kapag ang mga utility na aktwal na natupok ng nangungupahan ay hindi sakop ng halaga ng mga bayad sa utility na kasama sa upa.

Account ng nagpapaupa. Ang upa, kabilang ang mga singil sa utility, ay kita mula sa pagbebenta ng mga serbisyo para sa pagpapaupa ng mga lugar. Ang layunin ng pagbubuwis ay ang pagbebenta ng mga serbisyo para sa pagkakaloob ng ari-arian para sa upa.

Sa kasong ito, ang buong halaga ng upa ay kabayaran para sa mga serbisyo ng nagpapaupa sa pagbibigay ng ari-arian para sa upa. Samakatuwid, dapat kalkulahin ng landlord ang VAT sa buong halaga ng upa at mag-isyu ng invoice sa nangungupahan para sa buong halaga ng upa. Sabay highlight hiwalay na linya Ang halaga ng mga pagbabayad sa utility sa invoice at invoice para sa pagbabayad sa may-ari ay hindi kinakailangan (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 19, 2006 No. 03-06-01-04/175).

Para naman sa mga halaga ng VAT na ipinakita ng mga utility service provider, maaaring ibawas ng nagpapaupa ang mga ito buong laki sa karaniwang itinatag na paraan, dahil ang mga serbisyo ay binili para sa mga transaksyon na napapailalim sa VAT (probisyon ng ari-arian para sa upa) (mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Enero 10, 2007 No. A05-7971/2006-13, Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus District na may petsang Nobyembre 7, 2007 No. F08- 6607/07-2723A - iniwan sa puwersa ng Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Pebrero 29, 2008 No. 2615/08).

Account ng nangungupahan. Ang nangungupahan, sa pamamagitan ng pagbabayad ng upa, na kinabibilangan ng mga bayarin sa utility, ay binabayaran ang kasero para sa halaga ng mga gastusin sa utility. Dahil ang nagpapaupa ay nag-isyu ng isang invoice para sa buong halaga ng upa, ang nangungupahan ay may karapatan na ibawas ang buong halaga ng VAT na may kaugnayan sa upa, kabilang ang mga kagamitan (resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 10, 2009 No. 6219/08, FAS Moscow District na may petsang Abril 24, 2009 No. KA-A40/3091-09).

Kaya, ang nangungupahan ay may karapatan na ibawas ang VAT kung ang upa ay may kasamang nakapirming bahagi at isang variable na bahagi na katumbas ng halaga ng mga bayarin sa utility.

Renta na binubuo ng mga fixed at variable na bahagi

Ang pamamaraang ito ng pagbabayad ng mga gastusin sa utility ng may-ari ay nagdudulot ng pinakamaraming kontrobersya tungkol sa mga isyu ng pagtanggap ng mga halaga ng VAT para sa bawas ng parehong may-ari at ng nangungupahan.

Account ng nagpapaupa. Mayroong dalawang mga posisyon sa tanong kung ang nagpapaupa ay may karapatan na ibawas ang mga halaga ng VAT sa mga serbisyong kinokonsumo ng lessee. Ayon sa unang posisyon, ang nagpapaupa ay maaaring ibawas lamang ang bahaging iyon ng VAT na nauugnay sa gastos ng mga utility na personal niyang kinokonsumo. Ang landlord ay hindi nagbebenta ng mga utility at hindi tumatanggap ng kita mula sa operasyong ito, kaya hindi niya kailangang mag-isyu ng invoice sa nangungupahan para sa halaga ng mga utility na kanyang natupok. Samakatuwid, sa pagtanggap cash, na inilipat ng nangungupahan sa may-ari upang mabayaran ang mga gastos ng may-ari sa pagbabayad para sa mga serbisyong ito, walang napapailalim sa pagbubuwis ng VAT (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 31, 2008 No. 03-07-11/ 392, Disyembre 26, 2008 No. 03-07-05/51, Federal Tax Service ng Russia sa Moscow na may petsang 05.21.08 No. 19-11/48675, resolusyon ng FAS Volga District na may petsang 03.04.08 No. A65-8421 /2007-SA1-37, FAS Central District na may petsang 02.14.08 No. A48-1629/07-6, Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Enero 29, 2008 No. 18186/07).

Bilang karagdagan, ang may-ari ay walang karapatan na muling mag-isyu ng mga invoice sa nangungupahan, dahil sa kasong ito ay hindi siya tagapamagitan sa pagitan ng nangungupahan at ng service provider at, samakatuwid, ang mga probisyon ng mga sugnay 3 at 7 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga log ng mga natanggap at naibigay na mga invoice ay hindi nalalapat sa kanya , bumili ng mga libro at mga benta ng libro kapag kinakalkula ang idinagdag na buwis.

Samakatuwid, sumusunod na ang nagpapaupa:

tumatanggap lamang ng bahagi ng VAT para sa pagbawas sa bahagi ng mga serbisyong nagamit niya;

Ang VAT, na nagsasaalang-alang sa bahagi ng mga serbisyong ginagamit ng nangungupahan, ay kasama sa halaga ng mga serbisyong ito;

ibibigay sa nangungupahan ang halaga ng mga utility kabilang ang VAT (ibinigay ng mga serbisyo ng utility).

Gayunpaman, mayroong isa pang posisyon: ang nagpapaupa sa ganoong sitwasyon ay may karapatang mag-aplay ng bawas (mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Disyembre 11, 2008 No. Ф09-9211/08-С2, Federal Antimonopoly Service ng ang Central District na may petsang Marso 28, 2007 No. A48-4688/06-19). Ang mga argumento para sa posisyong ito ay ang mga sumusunod. Ang may-ari ay obligadong magbigay ng mga lugar para sa upa sa kondisyon na itinatag ng kontrata, i.e. sa isang kondisyon na angkop para sa paggamit. Ang may-ari ay pumapasok sa mga kontrata sa mga serbisyo ng utility, na nagpapakita sa kanya ng halaga ng VAT at nag-isyu ng isang invoice para sa halaga ng mga serbisyong ibinigay. Kaya, ang pagbili ng mga utility ng may-ari ay isa sa mga kinakailangang kondisyon para sa pag-upa ng lugar. Dahil dito, ang mga serbisyong ito ay binili upang magsagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT, dahil ang mga serbisyo para sa pagpapaupa ng ari-arian ay napapailalim sa VAT.

Kung tinutupad ng nagpapaupa ang lahat ng mga kundisyon na kinakailangan para sa pag-aaplay ng bawas sa buwis, may karapatan siyang tanggapin ang buong halaga ng VAT na ipinakita ng mga tagapagbigay ng serbisyo ng utility para sa buong bawas. Sa kasong ito, para sa reimbursement sa nangungupahan, ipinakita niya ang halaga ng mga utility nang hindi isinasaalang-alang ang VAT na ipinakita ng mga serbisyo ng utility.

Account ng nangungupahan. Mayroon ding dalawang posisyon sa isyu ng legalidad ng paggamit ng nangungupahan ng mga kaltas sa VAT.

Ayon sa unang posisyon, hindi maaaring ilapat ng nangungupahan ang bawas, dahil ang may-ari ay walang karapatang mag-isyu sa kanya ng invoice. Kaya, ang nangungupahan ay hindi sumusunod sa isa sa mga kondisyon para sa paglitaw ng karapatan sa pagbabawas, na itinatag ng talata 1 ng Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 24, 2007 No. 03-07-15/39, Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Hulyo 16, 2007 No. 19 -11/067415, mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Setyembre 1, 2008 No. F04- 5318/2008(10782-A46-40), 03/24/08 No. F04-2074/2008(2736) -A45-41).

Kung ang nagpapaupa ay hindi nag-isyu ng isang invoice, kung gayon ang halaga ng VAT na maiuugnay sa bahagi ng mga natupok na kagamitan ay maaaring isaalang-alang ng nangungupahan bilang bahagi ng mga gastos. Ayon sa pangalawang posisyon, ang nangungupahan ay may karapatan na ibawas ang halaga ng VAT sa batayan ng muling inisyu na mga invoice, napapailalim sa pagsunod sa iba pang mga kinakailangan na itinatag ng sugnay 2 ng Art. 171, talata 1, art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation (mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Marso 17, 2009 No. KA-A40/1688-09, Disyembre 25, 2008 No. KA-A40/12036-08-p , ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Pebrero 25, 2009 No. 12664/08). Sa pagtatalo sa desisyon nito, ipinahiwatig ng korte na ang paggamit ng inuupahang lugar ay posible lamang kung ito ay binibigyan ng init, ilaw, tubig, atbp. Samakatuwid, ang pagkakaloob ng mga utilidad ay hindi mapaghihiwalay na nauugnay sa pagbibigay ng mga serbisyo sa pag-upa.

Renta hindi kasama ang halaga ng mga utility

Sa kasong ito, ang nangungupahan ay pumasok sa isang hiwalay na kasunduan upang magbayad para sa mga utility. Kasabay nito, upang hindi masira ang kanyang mga karapatan, dapat aprubahan ng may-ari ang paraan ng mutual settlements sa pagitan ng nangungupahan at mga serbisyo ng utility.

Dahil ang nangungupahan ay direktang nagtatrabaho sa mga serbisyo ng utility, ang mga invoice ay ibinibigay sa kanya at hindi sa may-ari, kaya may karapatan siyang ibawas ang VAT sa mga gastos sa utility.

Kasunduan sa ahensya bilang isa sa mga paraan ng pagbabayad para sa mga utility sa pagitan ng may-ari at ng nangungupahan

Upang iproseso ang kabayaran para sa mga pagbabayad sa utility, maraming organisasyon ang pumapasok sa isang kasunduan sa ahensya, ayon sa kung saan ang may-ari ng lupa ay kumikilos bilang isang ahente at ang nangungupahan bilang isang prinsipal. Nagsisilbing tagapamagitan sa pagitan ng mga utility at ng nangungupahan, maaaring muling ibigay ng landlord ang invoice na natanggap mula sa mga serbisyo ng utility sa nangungupahan, at maaaring ibawas ng nangungupahan ang VAT na ipinahiwatig sa invoice na ito.

Dahil ang nagpapaupa ay hindi nagsasagawa ng mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kagamitan, wala siyang obligasyon na kalkulahin at magbayad ng VAT. Gayunpaman, nagiging obligado siyang magbayad ng VAT sa halaga ng kanyang sahod. Ang isang intermediary agreement ay binabayaran, samakatuwid, ito ay ipinapayong para sa mga partido sa naturang kasunduan na magbigay para sa pagbabayad ng kabayaran para sa lessor na gumaganap ng mga function ng isang tagapamagitan.

Sa isyu ng pag-aaplay ng kaltas sa VAT ng isang nangungupahan mula sa halaga ng mga utility na binayaran sa pamamagitan ng isang tagapamagitan na may-ari, ang mga desisyon ng mga hukuman sa arbitrasyon ay hindi maliwanag. Halimbawa, ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Setyembre 25, 2008 No. KA-A40/8932-08 ay nagsasaad na ang nangungupahan ay may karapatang mag-aplay ng bawas para sa mga utility na binayaran sa pamamagitan ng intermediary landlord. Kung ang nangungupahan ay may invoice na muling ibinigay ng may-ari para sa pagbabayad ng mga serbisyo ng utility na natanggap mula sa mga dalubhasang organisasyon, kung gayon siya ay may karapatan na ibawas ang halaga ng VAT sa mga gastos sa utility, napapailalim sa pagsunod sa iba pang mga kinakailangan na itinatag ng sugnay 2 ng Art. 171, talata 1, art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation (tingnan din ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang 09/08/08 No. A66-109/2008).

Gayunpaman, ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Agosto 27, 2008 No. Ф04-5231/2008(10532-А03-25)) ay nagsasaad na ang kasunduan sa pamamagitan ay aktwal na tumutukoy sa pamamaraan para sa muling pagbabayad ng mga gastos sa utility. Dahil ang landlord ay hindi nagbebenta ng mga utility, samakatuwid, ang operasyong ito ay hindi napapailalim sa VAT, at ang nangungupahan ay walang karapatan na ibawas ang halaga ng VAT ayon sa mga muling inilabas na invoice.

Mga pagpapabuti sa pag-upa

Sa panahon ng pag-upa, ang nangungupahan ay maaaring gumawa ng mga pagkukumpuni sa inuupahang ari-arian. Ang mga pagpapabuti ay nahahati sa mapaghihiwalay at hindi mapaghihiwalay.

Nahihiwalay na mga Pagpapabuti

Kasama sa mga mapaghihiwalay na pagpapabuti ang mga pagpapahusay na maaaring ihiwalay mula sa inuupahang ari-arian nang hindi nagdudulot ng pinsala at pagkatapos ay ginamit nang hiwalay mula dito. Ang mga mapaghihiwalay na pagpapabuti sa inuupahang ari-arian na ginawa ng nangungupahan ay ang kanyang ari-arian, maliban kung iba ang ibinigay ng kontrata (Artikulo 623 ng Civil Code ng Russian Federation).

Buwis sa kita. Ang mga pamumuhunan ng lessee na nauugnay sa paggawa ng mga mapaghihiwalay na pagpapabuti ay bumubuo sa halaga ng isang hiwalay na fixed asset item sa kanyang accounting. Depende sa gastos at panahon ng paggamit ng mga pagpapahusay, ang mga gastos ng nangungupahan para sa kanilang pagpapatupad ay kinikilala bilang mga gastos para sa pagkuha ng nababawas na ari-arian o kasama sa mga kasalukuyang gastos nito.

Kung ang paunang halaga ng mga pagpapabuti ay higit sa 20,000 rubles, ang kanilang panahon kapaki-pakinabang na paggamit lumampas sa 12 buwan, at ang pinahusay na bagay ay ginagamit upang makabuo ng kita, ang mga mapaghihiwalay na pagpapabuti ay kinikilala bilang nababawas na ari-arian. Ang halaga ng mga pagpapahusay na ito ay binabayaran ng nangungupahan sa pamamagitan ng pagkalkula ng depreciation.

Ang lessee ay nagsisimulang makaipon ng pamumura sa mga mapaghihiwalay na pagpapahusay na isinasaalang-alang bilang bahagi ng nababawas na ari-arian mula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang pagpapahusay na ito ay isinagawa.

Para sa mga mapaghihiwalay na pagpapabuti, ang lessee ay may karapatan na mag-aplay ng isang depreciation bonus sa pamamagitan ng sabay-sabay na kasama sa mga gastos sa pag-uulat o panahon ng buwis ang mga gastos ng mga pamumuhunan sa kapital sa halagang hindi hihigit sa 10% (para sa mga fixed asset na kabilang sa ikatlo hanggang ikapitong mga pangkat ng pamumura - hindi hihigit sa 30%) ng paunang halaga ng mga mapaghihiwalay na pagpapabuti. Ang posibilidad ng paglalapat ng bonus depreciation ay dapat ibigay sa patakaran sa accounting ng nagbabayad ng buwis.

VAT. Ang nangungupahan ay may karapatan na ibawas ang VAT na ipinakita bilang bahagi ng halaga ng mga mapaghihiwalay na pagpapabuti kung ang lahat ng mga kundisyon na ibinigay para sa Art. 171 at 172 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga mapaghihiwalay na pagpapabuti ay dapat gamitin sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT, dapat silang isaalang-alang at may invoice na may inilalaang halaga ng buwis.

Buwis sa ari-arian. Sa accounting, ang mga gastos ng nangungupahan para sa paglikha (pagbili) ng mga mapaghihiwalay na pagpapabuti ay bumubuo sa paunang halaga ng isang item ng mga fixed asset o imbentaryo. Ang halaga ng mga mapaghihiwalay na pagpapahusay na kasama sa mga imbentaryo ay isinulat bilang isang gastos sa oras ng pag-commissioning. Upang matiyak ang kaligtasan ng mga bagay na ito, ipinapayong ayusin ang wastong kontrol sa kanilang paggalaw.

Ang mga mapaghihiwalay na pagpapabuti na itinatala ng nangungupahan bilang mga fixed asset ay dapat isama sa base ng buwis sa ari-arian. Kung ang mga mapaghihiwalay na pagpapabuti ay isinasaalang-alang bilang mga imbentaryo, hindi sila napapailalim sa buwis sa ari-arian.

Hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti

Ang mga hindi mapaghihiwalay na pagpapabuti na hindi maaaring ihiwalay sa mismong naupahang bagay ay kinikilala bilang pag-aari ng nagpapaupa at inililipat sa kanya sa pagtatapos ng termino ng pag-upa. Ang mga pagpapabuti sa inuupahang ari-arian ay maaaring gawin nang may pahintulot o walang pahintulot ng nagpapaupa. Sa kasong ito, ang halaga ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti na ginawa nang walang pahintulot ng nagpapaupa ay hindi binabayaran. Ang halaga ng mga permanenteng pagpapahusay na ginawa sa sariling gastos ng nangungupahan at may pahintulot ng may-ari ay dapat na ibalik ng may-ari ng lupa sa pagtatapos ng pag-upa.

Buwis sa kita. Ang mga pamumuhunan sa kapital sa naupahan na mga fixed asset sa anyo ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti na ginawa ng lessee na may pahintulot ng lessor ay kinikilala bilang depreciable property.

Ang mga pamumuhunan sa kapital na ito ay pinababa ng halaga sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

ang mga pamumuhunan sa kapital, na ang halaga ay ibinabalik sa lessee ng lessor, ay pinababa ng halaga ng lessor sa paraang itinatag ng Kabanata. 25 Tax Code ng Russian Federation;

ang mga pamumuhunan sa kapital na ginawa ng lessee na may pahintulot ng lessor, ang halaga nito ay hindi binabayaran ng lessor, ay pinababa ng halaga ng lessee sa panahon ng kasunduan sa pag-upa, batay sa mga halaga ng pamumura na kinakalkula na isinasaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay ng naupahan ang mga fixed asset.

Account ng nagpapaupa. Sa tax accounting ng lessor, ang halaga ng walang bayad na natanggap na hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti na hindi nababayaran sa lessee ay hindi kinikilala bilang nabubuwisang kita dahil sa subclause. 32 sugnay 1 sining. 251 Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang nagpapaupa ay walang karapatan na dagdagan ang paunang halaga ng naupahang item na ibinalik sa kanya ng halaga ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti. Bilang karagdagan, ang nagpapaupa ay hindi maaaring hiwalay na magbawas ng halaga ng mga pamumuhunan sa kapital sa anyo ng mga permanenteng pagpapahusay na ginawa nang wala ang kanyang pahintulot at pagkatapos ay inilipat sa kanya nang walang bayad. Ang karapatang ito ay ibinibigay sa may-ari lamang sa kondisyon na ibabalik niya sa nangungupahan ang halaga ng mga ginawang pagpapahusay.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 258 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pamumuhunan sa kapital, na ang halaga ay binabayaran ng nagpapaupa sa nangungupahan, ay pinababa ng halaga ng nagpapaupa sa pangkalahatang paraan. Ang pamumura ay magsisimula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang nababawas na ari-arian sa anyo ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti ay ipinatupad.

Ang nagpapaupa ay dapat magabayan ng pangkalahatang pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura pagkatapos ng pagtaas sa orihinal na halaga ng ari-arian, i.e. lahat ng kundisyon ay dapat matugunan, na para bang ang mga pamumuhunan sa kapital sa anyo ng rekonstruksyon (modernisasyon) ay isinagawa mismo ng nagpapaupa. Bilang karagdagan, ang nagpapaupa ay may karapatang samantalahin ang depreciation bonus at isulat sa isang pagkakataon hanggang sa 10% (30% para sa mga naupahan na bagay na kabilang sa mga grupo ng depreciation 3–7) ng mga gastos ng mga pamumuhunan sa kapital sa anyo ng hindi mapaghihiwalay mga pagpapabuti.

Account ng nangungupahan. Maaaring bawasan ng lessee ang hindi mapaghihiwalay na mga pagpapahusay na ginawa niya sa inuupahang ari-arian kung ang dalawang kundisyon ay natutugunan:

ang mga pamumuhunan sa kapital ay ginawa nang may pahintulot ng nagpapaupa;

ang halaga ng mga pamumuhunang kapital na ginawa ay hindi binabayaran ng nagpapaupa.

Kung ang mga kundisyong ito ay natutugunan, ang mga pamumuhunang kapital na ginawa ng nangungupahan sa anyo ng mga hindi mapaghihiwalay na pagpapabuti sa naupahang ari-arian ay amortized ng nangungupahan sa panahon ng kasunduan sa pagpapaupa.

Ang mga pamumuhunan sa kapital sa anyo ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti na ginawa ng nangungupahan ay hindi mapaghihiwalay na nauugnay sa naupahang bagay mismo, samakatuwid, upang kalkulahin ang rate ng pamumura para sa kanila, ang kapaki-pakinabang na buhay na itinatag ng Classification ng mga fixed asset para sa naupahang bagay ay ginagamit (liham ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 14, 2008 No. 03-03-06 /2/52).

Kaya, kapag tinutukoy ang kapaki-pakinabang na buhay, ang nangungupahan ay dapat magabayan ng mga tuntuning itinatag para sa pangkat ng pamumura kung saan nahulog ang naupahang bagay. Ito ay batay sa panahong ito na ang halaga ng pamumura para sa hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti na ginawa ay kakalkulahin (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 14, 2008 No. 03-03-06/2/52).

Kung ang isang organisasyon ay umuupa, halimbawa, ng mga lugar sa isang gusali na kabilang sa ika-10 pangkat ng pamumura at gumawa ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa mga lugar na ito, kung gayon ang kapaki-pakinabang na buhay ng mga pagpapahusay na ginawa ay kailangang matukoy alinsunod sa ika-10 pangkat ng pamumura. Ang pinakamababang posibleng kapaki-pakinabang na buhay sa sitwasyong ito ay 361 buwan. (mas mababang limitasyon para sa ika-10 pangkat ng pamumura).

Ang depreciation ay naipon ng nangungupahan mula sa susunod na buwan pagkatapos maisagawa ang mga pagpapahusay na ginawa niya. Pagkatapos ng termino ng pag-upa at ang naupahang bagay ay ibinalik sa lessor, ang depreciation ay titigil. Kung ang kapaki-pakinabang na buhay ng inuupahang ari-arian ay mas mahaba kaysa sa termino ng kasunduan sa pag-upa, kung gayon ang bahagi ng halaga ng mga pamumuhunan sa kapital sa anyo ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti ay hindi mapapamura, samakatuwid, ang nangungupahan ay hindi makikilala ang bahagi ng mga gastos ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti na ginawa.

Tulad ng para sa aplikasyon ng depreciation bonus, para sa mga pamumuhunan sa kapital sa naupahan na mga fixed asset, isang espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura ay itinatag, na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 258 ng Tax Code ng Russian Federation, samakatuwid, ang mga patakaran para sa pag-aaplay ng mga depreciation bonus para sa hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti ay hindi nalalapat sa nangungupahan (mga sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 22, 2007 No. 03-03-06/2 /82, Mayo 24, 2007 Blg. 03-03-06/1/302).

Ang mga hindi mapaghihiwalay na pagpapabuti na ginawa ng nangungupahan nang walang pahintulot ng may-ari ay hindi napapailalim sa pamumura. Ayon sa talata 1 ng Art. 256 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pamumuhunan sa kapital sa anyo ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa naupahan na mga fixed asset ay kasama sa depreciable na ari-arian lamang kung ang mga pagpapahusay na ito ay napagkasunduan sa lessor.

Kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, ang nagpapaupa, sa pagtatapos ng panahon ng pag-upa, ay muling nagbabalik sa nangungupahan para sa natitirang halaga ng mga pagpapahusay na ginawa niya, ang halaga ng kabayaran ay isasama ng nangungupahan sa kita (bilang bahagi ng mga nalikom sa pagbebenta), at ang natitirang halaga ng mga pagpapabuti ay isasaalang-alang bilang mga gastos batay sa Art. 268 ng Tax Code ng Russian Federation (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 03/07/08 No. 03-03-06/1/159, 02/05/08 No. 03-03-06/2 /12).

Mga pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura. Mula noong 2009, ang pamumura para sa lahat ng nababawas na mga item ng ari-arian ay kinakalkula sa paraang tinukoy sa mga patakaran sa accounting ng organisasyon. Gayunpaman, sa talata 3 ng Art. Ang 259 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglilista ng mga uri ng ari-arian na palaging pinababa ng halaga gamit lamang ang straight-line na paraan: mga gusali, istruktura, mga aparatong transmisyon na kasama sa ikawalo hanggang ikasampung grupo ng pamumura.

Kung ang nangungupahan ay magpapababa ng halaga ng mga pamumuhunang kapital sa inuupahang ari-arian, na kabilang sa ikawalo hanggang ika-sampung grupo ng pamumura, kung gayon ang pamumura sa mga ito ay kailangang kalkulahin gamit ang straight-line na paraan. Ang nonlinear na pamamaraan ay hindi maaaring ilapat sa naturang mga pamumuhunan sa kapital (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 10, 2006 No. 03-03-04/1/441).

Gamit ang parehong mga linear at non-linear na pamamaraan, ang lessee ay nakakaipon ng depreciation sa hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti mula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ipinatupad ang property.

Panahon ng pamumura. Para sa isang nangungupahan na gumawa ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa inuupahang ari-arian, ito ay pangunahing kung paano ang mga relasyon ng mga partido ay pormal sa pagtatapos ng kasunduan sa pag-upa. Kung ang kontrata ay pinalawig (na-renew), kung gayon ang orihinal na kontrata kung saan ginawa ang mga pagpapahusay ay patuloy na magkakabisa. Dahil dito, ang nangungupahan, kahit na matapos ang extension, ay maaaring magpatuloy na singilin ang pamumura sa mga pagpapahusay na kanyang ginawa (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 20, 2007 No. 03-03-06/1/167).

Kung i-renew ng mga partido ang kasunduan sa pag-upa, magwawakas ang nakaraang kasunduan at magkakabisa ang isang bagong kasunduan. Sa kasong ito, ang nangungupahan ay nawalan ng karapatang mag-amortize ng mga pagpapahusay na ginawa niya sa ilalim ng lumang kasunduan sa pag-upa, na tumigil na maging wasto (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 8, 2008 No. 03-03-06/ 2/140).

VAT. Ang paglipat sa lessor ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa naupahan na lugar, na ginawa ng lessee sa sarili nitong o sa paglahok ng mga kontratista, ay napapailalim sa VAT, at siya ay obligadong iharap para sa pagbabayad sa lessor ang halaga ng VAT sa gastos ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 29, 2008 No. 03-07-11/290) .

Ang nangungupahan ay obligadong maningil ng VAT at gumawa ng isang invoice hindi alintana kung ang naturang paglipat ay naganap sa isang bayad (kabilang ang laban sa upa) o walang bayad at kung sino ang nagsagawa ng trabaho - ang nangungupahan o ang kontratista (FAS PO resolution No. A12 na may petsang Hunyo 24, 2008 -18629/07, Far Eastern Education Department na may petsang 10.20.08 No. F03-4340/2008).

Kasabay nito, ang FAS Moscow District, sa resolusyon nito na may petsang Setyembre 30, 2008 No. KA-A40/9153-08 sa kaso No. A40-5452/08-108-22, ay nagpahiwatig na ang hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa naupahan na lugar ay ang ari-arian ng nagpapaupa, samakatuwid ang kanilang paglipat ay hindi makikilalang pagpapatupad, at ang layunin ng pagbubuwis ng VAT ay hindi lumabas (tingnan din ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Abril 21, 2006 sa kaso No. A56- 7638/2005).

Ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal, gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay nang walang bayad ay kinikilala bilang pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo). Kaya, ang mga transaksyon na kinasasangkutan ng walang bayad na paglipat ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti ng nangungupahan ay kasama sa turnover na napapailalim sa VAT (bilang mga transaksyong kinasasangkutan ng paglilipat ng mga resulta ng trabaho).

Dapat singilin ang VAT sa sandaling ang hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti ay inilipat sa lessor. Bilang isang patakaran, ang nasabing paglipat ay nangyayari sa pagtatapos ng kasunduan sa pag-upa, kapag ang naupahan na ari-arian (kasama ang hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti) ay ibinalik sa nagpapaupa. Kapag naglilipat ng mga permanenteng pagpapahusay sa lessor, ang lessee ay kinakailangang mag-isyu ng invoice at irehistro ito sa sales book.

Dahil ang walang bayad na paglipat ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti ay napapailalim sa VAT, ang nangungupahan ay may karapatang ibawas ang VAT na binayaran niya kapag gumagawa ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti. Upang gawin ito, dapat niyang matupad ang mga kondisyon na ibinigay para sa Art. 171 at 172 ng Tax Code ng Russian Federation (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang 02.13.07 at 02.19.07 No. KA-A40/450-07 sa kaso No. A40-31107/06-116 -180). Sa turn, ang nagpapaupa ay hindi makakabawas ng VAT sa mga hindi mapaghihiwalay na pagpapabuti na natanggap nang walang bayad. Pagkatapos ng lahat, sa isang walang bayad na paglipat, ang nangungupahan ay hindi nagpapakita ng halaga ng VAT sa lessor para sa pagbabayad batay sa invoice (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 21, 2006 No. 03-04-11/60) .

Buwis sa ari-arian. Ang mga pamumuhunan sa kapital na ginawa ng nangungupahan sa anyo ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa mga naupahang bagay, na isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga nakapirming ari-arian ng nangungupahan, na binayaran (hindi binabayaran) ng nagpapaupa, ay napapailalim sa buwis sa ari-arian hanggang sa kanilang itapon sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa (liham ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 24, 2008 No. 03- 05-04-01/37). Maipapayo na huwag hintayin ng nangungupahan ang pagtatapos ng termino ng pag-upa at ilipat kaagad ang mga pagpapahusay na ginawa sa may-ari ng lupa pagkatapos makumpleto ang trabaho. Papayagan nito ang nangungupahan na maiwasan ang mga hindi pagkakasundo sa mga awtoridad sa buwis.

Sa accounting ng lessor, ang hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti na ginawa ng lessee ay nagpapataas ng paunang halaga ng naupahang item o binibilang bilang isang hiwalay na fixed asset item. Sa alinman sa mga opsyon sa accounting, ang nagpapaupa ay kinakailangang magbayad ng buwis sa ari-arian sa halaga ng mga pagpapabuti. Kabilang dito ang halaga ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa base ng buwis sa ari-arian, simula sa sandaling natanggap ang mga pagpapahusay mula sa nangungupahan sa ilalim ng sertipiko ng paglilipat at pagtanggap o iba pang katulad na mga dokumento.

Lessor – dayuhang organisasyon

Ang isang dayuhang kumpanya na nagmamay-ari ng isang ari-arian sa Russia sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari ay maaaring kumilos bilang isang nagpapaupa ng mga non-residential na lugar.

Ayon sa mga awtoridad sa regulasyon, pagpapaupa ng ari-arian dayuhang organisasyon maaaring humantong sa pagbuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan kung ito ay isinasagawa sa isang sistematikong batayan (order ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Marso 28, 2003 No. BG-3-23/150, sulat ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Enero 19, 2007 No. 20-12/05685).

Ang renta na natanggap ng isang dayuhang organisasyon ay napapailalim sa income tax sa rate na 20%.

Ang mga transaksyon na kinasasangkutan ng pagpapaupa ng real estate na matatagpuan sa Russia ng isang dayuhang kumpanya ay napapailalim sa VAT alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan.

Kapag ang isang dayuhang organisasyon ay nakakuha ng pagmamay-ari ng real estate sa teritoryo ng Russia, ito ay nagiging isang nagbabayad ng buwis sa ari-arian at obligadong magrehistro sa awtoridad sa buwis. Dahil dito, kapag nagpapaupa ng naturang ari-arian, dapat itong independiyenteng kalkulahin at magbayad ng VAT sa upa sa badyet.

Bukod dito, kung ang pagpapaupa ng real estate ng isang dayuhang kumpanya ay hindi regular, kung gayon ang aktibidad na ito ay hindi kinikilala bilang entrepreneurial. Dahil dito, ang mga responsibilidad para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita at VAT sa badyet ay itinalaga sa samahan ng Russia (nangungupahan), na kinikilala bilang isang ahente ng buwis. Kaugnay nito, kung ang aktibidad ng isang dayuhang kumpanya sa pagpapaupa ng real estate ay bumubuo ng isang permanenteng pagtatatag, kung gayon ang mga responsibilidad para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita at VAT sa badyet ay itinalaga sa tanggapan ng kinatawan.

Pag-upa ng pabahay para sa mga empleyado - mga dayuhang mamamayan

Ang mga kumpanyang gumagamit ng manggagawa ng mga dayuhang mamamayan ay maaaring magbigay sa kanila ng libreng pabahay o bayad kabayaran sa pera magbayad ng upa sa apartment para sa panahon ng aktibidad ng pagtatrabaho. Ang tanong kung sa kasong ito ang kita na napapailalim sa personal income tax ay lumitaw para sa isang dayuhang manggagawa, at ang layunin ng pagbubuwis ng UST ay kontrobersyal.

May dalawang posisyon. Ayon sa unang posisyon, kapag ang isang tagapag-empleyo ay nagbibigay ng pabahay sa isang dayuhang mamamayan gaya ng itinatadhana sa isang kontrata sa pagtatrabaho, lumalabas ang kita na napapailalim sa personal income tax at unified social tax.

Ang pangalawang posisyon ay ang buwis na kita ay hindi lilitaw para sa mga dayuhang mamamayan kapag ang isang tagapag-empleyo ay nagbibigay ng pabahay, dahil ang libreng pagkakaloob ng pabahay ay tumutukoy sa kabayaran na hindi kasama sa sistema ng sahod at ang layunin nito ay upang bayaran ang mga empleyado para sa mga gastos na nauugnay sa pagsasagawa ng mga tungkulin sa trabaho. Ang pagbabayad para sa pabahay ay dapat isaalang-alang bilang isang uri ng gastos para sa paninirahan sa isang bagong lugar ng paninirahan.

Obligado ang employer na bayaran ang mga gastos kapag lumipat ang isang empleyado upang magtrabaho sa ibang lugar, kabilang ang mga gastos para sa paninirahan sa isang bagong lugar ng paninirahan. Ang pagbabayad ng mga gastos na ito ay kabayaran sa empleyado na may kaugnayan sa pagganap ng kanyang mga tungkulin sa trabaho. Alinsunod dito, ang layunin ng pagbubuwis ng UST ay hindi lumabas (Resolution na may petsang 12.05.2008 N 09AP-3569/2008-AK).

Ang mga bayad sa kompensasyon na may kaugnayan sa libreng probisyon ng residential premises ay hindi rin napapailalim sa personal income tax. Dahil ang obligasyong magkaloob ng pabahay ay itinalaga sa employer, walang kita na nabubuwisan kapag nagbabayad ng pabahay sa mga dayuhang empleyado (resolution ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Mayo 12, 2008 No. 09AP-3569/2008-AK, FAS Central District na may petsang Disyembre 11, 2007 No. A48-717/ 07-2, Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Abril 23, 2008 No. 4623/08).

Mga komento

09/21/2015 Lyudmila

Ang pagtatapos ng isang Kasunduan sa Ahensya ay karaniwang may problema, dahil ang mga kontrata para sa mga serbisyo ng utility ay natapos na sa oras na magsimula ang operasyon ng real estate, at ang mga nangungupahan (aka Principals) ay lumitaw at nagbabago sa ibang pagkakataon. Ang nasabing Kasunduan sa Ahensya (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 14, 2011 No. 03-11-06/2/55) ay maaaring hamunin ng inspektorate

Sagot

Magdagdag ng komento

Mga kaugnay na materyales

Nakahanap ng 19 na materyales sa 2124

Palawakin ang lahat ng mga entry I-collapse ang lahat ng mga entry Pagbukud-bukurin ayon sa: Pangalan Petsa

18.02.2011 Papel at media sa Internet 22170

Isaalang-alang natin pangkalahatang probisyon tungkol sa upa.

20.04.2011 Maaaring arkilahin ang ari-arian kung hindi ito mawawala o mababago ang mga likas na katangian nito habang ginagamit. Ang kasunduan sa pag-upa ay dapat maglaman ng data na ginagawang posible na tiyak na maitatag kung aling ari-arian ang ililipat bilang ang naupahang bagay. Kung sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa ay imposibleng matukoy kung aling ari-arian ang inuupahan, ang naturang kasunduan ay itinuturing na hindi natapos... 2162

Espesyalistang Hanay

13.11.2009 Maaaring arkilahin ang ari-arian kung hindi ito mawawala o mababago ang mga likas na katangian nito habang ginagamit. Ang kasunduan sa pag-upa ay dapat maglaman ng data na ginagawang posible na tiyak na maitatag kung aling ari-arian ang ililipat bilang ang naupahang bagay. Kung sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa ay imposibleng matukoy kung aling ari-arian ang inuupahan, ang naturang kasunduan ay itinuturing na hindi natapos... -1 +1 1 14817

Ang tanong ay hindi simple at, sa totoo lang, debatable pa rin. Ang kasaysayan ng isyu ay bumalik sa ating nakaraan, sa kahulugan na ang mga pagtatalo tungkol sa kung ano ang itinuturing na isang serbisyo ay nagsimula at masiglang tinalakay sa proseso ng pagbuo ng hudisyal na kasanayan sa mga walang bayad na kasunduan sa pautang, kung saan ang Federal Tax Service Inspectorate, marahil, para sa unang beses na binuo at inilapat sa pagsasanay ang posisyon: Gratuitous loan - serbisyo. Mga serbisyo sa larangan ng mga aktibidad sa negosyo sa pagitan ng mga komersyal na organisasyon hanggang sa... Magandang hapon, Olga Viktorovna! Alinsunod sa Artikulo 146 ng Kodigo, ang mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo Russian Federation

12.02.2009 Maaaring arkilahin ang ari-arian kung hindi ito mawawala o mababago ang mga likas na katangian nito habang ginagamit. Ang kasunduan sa pag-upa ay dapat maglaman ng data na ginagawang posible na tiyak na maitatag kung aling ari-arian ang ililipat bilang ang naupahang bagay. Kung sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa ay imposibleng matukoy kung aling ari-arian ang inuupahan, ang naturang kasunduan ay itinuturing na hindi natapos... 2193

kinikilala bilang napapailalim sa pagbubuwis sa ilalim ng value added tax. Upang malutas ang isyu ng pagkakaroon o kawalan ng mga benta ng mga gawa (serbisyo) na napapailalim sa idinagdag na buwis sa Russian Federation, sa kaso kung saan ang nagbebenta at bumibili ng mga gawa (serbisyo) ay matatagpuan sa...

01.10.2009 Papel at media sa Internet -1 +1 1 18487

Mayroong maraming mga panganib dito dahil sa ang katunayan na ang pamamaraan ay hindi ganap na malinaw. Iyon ay, sa isang banda, mayroong isang natapos na kasunduan sa mga serbisyo sa marketing, kung saan ang hindi residente ay ang Customer, at ang Kontratista ay matatagpuan at gumaganap ng trabaho sa teritoryo ng Russian Federation. Sa pagsasaalang-alang na ito, iginuhit namin ang iyong pansin sa kontrol ng pera at posibleng mga panganib para sa panig ng Russia na nauugnay sa pangangailangang pasanin ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis para sa VAT dahil sa mga probisyon ng subparagraph 4 ng talata 1...

01.07.2019 Papel at media sa Internet 260

Nagsisimula ang isang proyekto sa Internet sa Russia sa isang developer ng IT. Ang kumpanya ay nakakakuha ng isang website at malalaking customer, ngunit pagkatapos ay magsisimula ang mga paghihirap. Halimbawa, hindi lahat ng mga dayuhang katapat ay handang maglipat ng pera sa mga account sa Russia. Samakatuwid, ang developer ay kailangang magrehistro ng isang kumpanya sa ibang bansa. Isaalang-alang natin kung anong mga benepisyo ang maidudulot ng isang dayuhang kumpanya sa mga developer ng IT ng Russia. Ang mga dayuhang katapat ay hindi handang maglipat ng pera sa...

02/26/2015 Seminar 3485

Subukan nating linawin at dagdagan ang iyong tanong upang mailapit ito sa legal at mga "istruktura" ng buwis. Gagamitin natin ang siyentipikong pamamaraan ng "katanggap-tanggap na paghula". Kaya, mayroong isang Kasunduan para sa probisyon (Executor-Buyer-1) ng serbisyong X. Mayroon ding Buyer-2, na, ayon sa iyong plano at modelo ng negosyo, ay nakakuha ng mga karapatan ng paghahabol para sa serbisyong ito mula sa Buyer-1. Ibig sabihin, sa ibang paraan, ang Mga Partido (Buyer-1 at Buyer...

Maaaring kapaki-pakinabang na basahin: