Individuálne podanie daňového priznania. Zdaňovanie príjmov z prenájmu nebytových priestorov fyzickým osobám Koľko bude stáť prenájom nebytových priestorov živnostníkom

Patentový daňový systém (PTS) však nezískal široké uznanie: podľa oddelenia prenájmu bytov INCOM-Real Estate ho v súčasnosti využíva len 10 % prenajímateľov hlavného mesta, ktorí platia dane v rámci nájomného bývania, zvyšok spisu daňové priznania. Medzi dôvodmi nízkej popularity patentu odborníci zdôrazňujú najmä niekoľko okolností: po prvé, chýbajúce spojenie medzi nákladmi na toto povolenie a skutočným výnosom z prenájmu; po druhé, konečné výdavky účastníkov PSN (vrátane povinných platieb fyzickým osobám podnikateľom) sú vyššie ako daň z príjmu fyzických osôb; Postavenie individuálneho podnikateľa navyše výrazne obmedzuje práva prenajímateľa v prípade predaja prenajatého bytu. Popredný právny poradca INCOM-Real Estate Legal Service Kirill Kokorin komentuje charakteristiku patentu ako druhu daňového režimu a prezentuje svoj názor na výhodnosť tohto systému pre prenajímateľa.

Kúpa patentu: obmedzenie a cena

Kirill Kokorin, vedúci právny poradca INCOM-Real Estate Legal Service: „Získanie patentu je legálne len pre individuálnych podnikateľov, to znamená, že fyzické osoby bez štatútu samostatného podnikateľa nemôžu využívať tento daňový systém. Náklady na patent v moskovskom regióne vychádzajú z výšky potenciálneho ročného príjmu z prenájmu bytu, ktorý určuje moskovská vláda. Od roku 2018 je sadzba dane 6 % z týchto príjmov. Cena povolenia na nájomnú činnosť závisí od lokality (kraj a okres), kde sa nájomný byt nachádza a od jeho veľkosti.

Uvediem príklady. Patent na byt do 50 metrov štvorcových. m, ktorý sa nachádza v juhozápadnej administratívnej oblasti, stojí 18 000 rubľov (potenciálny ročný príjem z prenájmu takéhoto objektu, ktorý zriadila moskovská vláda, je 300 000 rubľov ročne; výpočet: 300 000 X 6 % = 18 000 rubľov). Náklady na patent na byt 75 metrov štvorcových. m, ktorý sa nachádza v centrálnej administratívnej oblasti, - 54 000 rubľov (potenciálne možný ročný príjem z prenájmu takéhoto objektu, ktorý zriadila moskovská vláda, je 900 000 rubľov ročne; výpočet: 900 000 X 6 % = 54 000 rubľov). Výška skutočného príjmu, ktorý môže byť oveľa nižší, sa pri výpočte nákladov na patent nezohľadňuje.

Patentový systém je nepopulárny – podľa štatistík INCOM-Real Estate tento daňový režim dodržiava najviac 10 % tých, ktorí prenajímajú byt v Moskve a platia dane z tohto príjmu.“

Pre prenajímateľov je často najvhodnejším daňovým režimom zjednodušený daňový systém „príjmov“, ale je lepšie si závery pre každý konkrétny prípad overiť výpočtami. Príklad výpočtov a 4 situácie, kedy je lepšie zvoliť iný režim.

Pre organizácie a podnikateľov je zdanenie prenájmu nehnuteľností možné vo viacerých variantoch. Každý má svoje výhody a nevýhody. Pozrime sa, aké rozpočtové príspevky čakajú majiteľa nehnuteľnosti a ako zvoliť optimálny daňový režim.

Osobitné daňové režimy pre prenajímateľa

Špeciálne režimy (STS, UTII, PSN) sa vyznačujú jednoduchosťou účtovania a výkazníctva, znižujú počet zaplatených daní a pre ziskové podnikanie znižujú pracovné zaťaženie.

Všetci platitelia v rámci osobitných režimov sú oslobodení od DPH, dane z príjmov fyzických osôb podnikateľa, dane z príjmov a čiastočne dane z nehnuteľností - namiesto nich sa ustanovuje jedna daň.

Vlastnosti dane z nehnuteľností pre osobitné režimy:

platené podľa úradu maloobchodné nehnuteľnosti, zariadenia spoločného stravovania a spotrebiteľských služieb, administratívne strediská, ak bol v kraji prijatý príslušný zákon a bola určená katastrálna hodnota plôch;
sadzba do 2 % – akceptovaná miestnou legislatívou.

Špeciálne režimy majú svoje vlastné aplikačné charakteristiky.

Dva typy "zjednodušených"

Ak prenajímateľ spĺňa stanovené kritériá, voľba zjednodušeného daňového systému je často optimálna.

Zjednodušený systém je k dispozícii, ak ročný príjem nepresahuje 150 miliónov rubľov. (limit od 01.01.2017), náklady na fixné aktíva nepresahujú 150 miliónov rubľov. a počet zamestnancov nie je vyšší ako 100.

„Zjednodušené“ je možné použiť v dvoch verziách – podľa výberu daňovníka.

sadzba 15 %;
základom pre výpočet je výnos znížený o náklady;
minimálne zrážky - 1 % z príjmov.

sadzba 6 %;
základ - výnos, teda všetky príjmy;
Existujú zrážky - poistné sa odpočítava od vypočítanej platby.

V regiónoch môžu byť zavedené výhody, ale pre požičovňa- je to zriedkavé.

Platenie 15 % zisku je ziskovejšie ako 6 % príjmu iba vtedy, ak je pomer nákladov k výnosom väčší ako 0,6 – to je pri prenájme mimoriadne zriedkavé.

Ak však právnická osoba prenajíma nelikvidný priestor za nominálny poplatok, aby prestoje neprinášali straty, je výhodné použiť zjednodušený daňový systém vo výške 15 %. Sadzba je nižšia ako daň z príjmu, neplatí sa DPH a výška odpočtov môže byť znížená na minimálne 1 %.

Podnikatelia prvého typu v skutočnosti neuplatňujú „zjednodušenú daň“, keďže pri prenájme nebytových priestorov fyzickým osobám zdanením formou zjednodušeného daňového systému vo výške 6 % sa zníži vypočítaná daň z „osobných“ príspevkov do dôchodkový fond a fond sociálneho poistenia. Pri malých príjmoch z prenájmu to môže znížiť platbu na nulu, v ostatných prípadoch môže znížiť daňové zaťaženie.

Patentový systém pre jednotlivých prenajímateľov

Režim je dostupný len pre podnikateľov, ktorí vlastnia nehnuteľnosti a zarábajú na nich najviac 60 miliónov rubľov. za rok.

presadzované regionálnym zákonom (nie je dostupné vo všetkých mestách);
sadzba od 7,5 do 15 %;
základom pre výpočet je zákonom schválená výška príjmu („imputovaná“);
Uplatňujú sa zrážky za príspevky a výhody.

Organizácie a jednotliví podnikatelia so zamestnancami si môžu znížiť platbu (až do 50 %) o výšku zaplatených príspevkov a benefitov. Jednotliví podnikatelia bez zamestnancov majú právo znížiť UTII o celú sumu „osobného“ poistného. Daňové účtovníctvo a výkazníctvo - v minimálnom rozsahu.

Špeciálny režim je výhodné použiť, ak máte vysoký a stabilný príjem od nájomníkov: ak nejaký čas nemáte žiadny príjem, stále budete musieť zaplatiť „imputáciu“.

Všeobecný systém: aké dane platiť a kedy je žiadosť opodstatnená

Ide o najkomplexnejší režim z hľadiska účtovníctva a výkazníctva. Tradičné (všeobecné) zdanenie zahŕňa platbu troch hlavných daní:

o zisku organizácií a dani z príjmov fyzických osôb podnikateľov:
sadzby sú 20 % pre právnické osoby a 13 % pre fyzických osôb podnikateľov;

nahromadené zo zisku, t. j. umožňuje vám zohľadniť náklady;

ak sa výdavky rovnajú alebo prevyšujú príjmy, záväzok bude nulový.
pre nehnuteľnosť:
vypočítané na základe hodnoty nehnuteľnosti;

sadzba je do 2,2 % pri výpočte podľa zostatkovej ceny a do 2 % pri výpočte podľa katastrálnej hodnoty; Konkrétna veľkosť závisí od regiónu.
pre pridanú hodnotu:
sadzba 18 %;

v skutočnosti bude 18/118 nájomného zaplatených bez energií a iných podobných platieb;

so štvrťročnými príjmami nižšími ako 2 milióny rubľov. môžete získať oslobodenie od DPH.

Hlavnou nevýhodou OSNO pri prenájme je vysoké daňové zaťaženie. Podiel nákladov pri prenájme nebytových priestorov je nízky. Preto schopnosť sledovať výdavky - výhoda OSNO - nemá žiadne špeciálne výhody.

V akých prípadoch sa bez tradičného systému nezaobídete?

Daňovník nemôže uplatniť zjednodušený, pretože nespĺňa jeho kritériá. Napríklad nehnuteľnosť stojí viac ako 150 miliónov rubľov alebo príjem prekročil stanovený limit (kritériá pozri nižšie).
Prenájom priestorov je vedľajšou činnosťou a prináša zanedbateľné zisky. Napríklad malá časť kaviarne je prenajatá a daňový systém pre kaviareň je OSNO. V tomto prípade je tiež vhodné ponechať nájomnú zmluvu na spoločný systém.

Výber najziskovejšej možnosti - príklady výpočtov

Výber daňového systému závisí od mnohých faktorov. Pre každý konkrétny prípad je lepšie vykonať predbežné výpočty.

Príklad 1

Alta LLC prenajíma maloobchodný priestor(100 m2), účty za energie sú v cene prenajať.

219,66 - 13,18 = 206,48
(1 220,34 – 650,40) × 20 % = 113,99
(1 440,00 – 663,58) × 15 % = 116,46
1 440,00 × 6 % - 27,18 = 59,22
základný výnos na plochu viac ako 5 metrov štvorcových. m je 1,2 tisíc rubľov za mesiac / m2. m
(1 440,00 × 0,9 × 1,798 × 15 %) – 27,18 = 322,35 (koeficient deflátora je 1,798 pre rok 2017; predpokladá sa, že koeficient úpravy je 0,9)

Príklad 2

Podmienky sú podobné ako v predchádzajúcich, avšak prenajímateľom je individuálny podnikateľ. K povinným zrážkam sa pripočíta poistné vo výške 39,39 tisíc rubľov.

(1 220,34 – 650,40 – 39,39) × 13 % = 68,97
(1 440,00 – 663,58 – 39,39) × 15 % = 110,54
1 440,00 × 6 % × 50 % = 43,20 (možno znížiť najviac o polovicu)
(1 440,00 × 0,9 × 1 798 × 15 %) – 27,18 – 39,39 = 282,96
1 000,00 × 6 % = 60,00 (na základe základného výnosu stanoveného v Moskve, Vnukovo)

Pre uvažované príklady je výber zrejmý: zjednodušený daňový systém so sadzbou 6 % vám umožňuje minimalizovať daňové zaťaženie.

Závery sú však platné pre konkrétne situácie, v niektorých prípadoch sa oplatí zamerať sa na iné možnosti:

ZÁKLADNÉ: umožňuje podať vrátenie DPH, ak bol predmet práve zakúpený a predávajúci je platcom DPH. Okrem toho vo všeobecnom systéme s vysokými súčasnými nákladmi môže byť daň nulová.
Zjednodušený daňový systém „príjmy - náklady“: je ziskový, ak je lepšie robiť bez DPH, ale podiel nákladov je vysoký (presahuje 60% výnosov).
UTII: môžete ušetriť na plochy väčšie ako 5 metrov štvorcových. m, ak je nájomné vyššie ako 5 400 rubľov. / štvorcových m.
PSN: ziskovosť závisí od regiónu. Pre mesto Novosibirsk teda podľa vyššie uvedených podmienok budú náklady na patent 24 000 rubľov a patent sa ukáže ako najziskovejšie riešenie.

Podľa štandardných podmienok nájomnej zmluvy na bytové (nebytové) priestory sa prenajímateľ zaväzuje poskytnúť nájomcovi priestory za odplatu do dočasnej držby a užívania alebo do dočasného užívania.

V súlade s čl. 608 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie právo prenajímať majetok (vrátane nebytových priestorov) patrí jeho vlastníkovi. Okrem toho zákon neuvádza, že je potrebné, aby sa prenajímateľ - fyzická osoba zaregistroval ako samostatný podnikateľ, aby mohol previesť priestory na prenájom. V súlade s tým môže byť fyzická osoba prenajímateľom majetku, ktorý vlastní, bez toho, aby bola samostatným podnikateľom. Treba však poznamenať, že vyššie uvedená situácia bude v súlade so zákonom len vtedy, ak činnosť občana v oblasti prenájmu majetku nie je podnikateľská.

Podľa odseku 1 čl. 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie podnikateľská činnosť je samostatná činnosť vykonávaná na vlastnú zodpovednosť, ktorej cieľom je sústavne dosahovať zisk z užívania majetku, predaja tovaru, vykonávania prác alebo poskytovania služieb osobou zapísanou v registri č. podnikateľ zákonom ustanoveným spôsobom. Jeho znaky sú vyjadrené v listoch Ministerstva financií Ruskej federácie zo 7. novembra 2006 č. 03-01-11/4-82 a zo dňa 22. septembra 2006 č. 03-05-01-03/125:

výroba alebo nadobudnutie majetku za účelom následného zisku z jeho používania alebo predaja;

účtovníctvo obchodných transakcií súvisiacich s transakciami;

prepojenosť všetkých transakcií uskutočnených občanom v určitom časovom období;

stabilné vzťahy s predávajúcimi, kupujúcimi a inými protistranami.

Toto právne stanovisko sa dodržiava a Súdne kolégium pre správne veci najvyšší súd RF. IN vo svojej definícii č. 16-КГ18-17 Najvyšší súd Ruskej federácie potvrdil, že vlastník nebytových priestorov je povinný platiť DPH, ak vykonáva podnikateľskú činnosť prenajímaním bez registrácie ako samostatný podnikateľ.

Na základe okolností prípadu Najvyšší súd Ruskej federácie poukázal že objektívnym kritériom pre kvalifikáciu činnosti žalobcu ako podnikateľskej je účel nebytového priestoru, ako aj druh povoleného užívania. pozemkov na ktorých sa nachádzajú.

V súčasnej situácii a fyzická osoba, ktorá je vlastníkom nehnuteľností (obchodných pavilónov), ich prenajímala. Na základe výsledkov kontroly mu správca dane, ktorý sa vyjadril, že prenájmom uvedených priestorov vykonával podnikateľskú činnosť, vyrubil dodatočnú daň z pridanej hodnoty, penále a pokutu.

Vlastník priestorov sa obrátil na súd, pretože sa domnieval, že ako vlastník má právo prenajímať nebytové priestory na základe občianskoprávnych transakcií. Pri podnikateľskej činnosti to neplatí a z prijatých príjmov zaplatil daň z príjmov fyzických osôb.

Podľa súdu prvého stupňa samotná skutočnosť, že vlastník priestorov uskutočnil kompenzované transakcie, nestačí na jeho uznanie ako podnikateľa a prenájom vlastného majetku je realizáciou jeho zákonného práva. Odvolací súd však toto rozhodnutie zrušil, pričom závery inšpekcie uznal za dôvodné. Žalobca prenajímal nebytové priestory, ktoré mu patria, právnickej osobe na vykonávanie obchodnej činnosti. Následne musel občan zaplatiť daň z pridanej hodnoty.

Súdne kolégium pre správne veci Najvyššieho súdu Ruskej federácie súhlasilo s odvolacou inštanciou a uznalo závery inšpektorátu, že jednotlivec vykonával podnikateľskú činnosť, je opodstatnená, keďže majetok, ktorý mu patrí, bol určený na použitie maloobchodné priestory a nachádza sa na pozemkov, ktoré sú určené aj na obchodnú činnosť.

Článok sa dotkne hlavných bodov týkajúcich sa daňového vykazovania fyzických osôb podnikateľov. Ktorým štátnym orgánom to máte podať, ako to správne urobiť a v akom časovom horizonte - ďalej.

Skôr ako začnete podnikať, musíte si dôkladne preštudovať dokumentáciu o ohlasovaní – pravidlá jej prípravy a predkladania.

Bude potrebné ho poskytnúť daňovým úradom, takže je dôležité poznať všetky jemnosti a nuansy.

Čo potrebujete vedieť

Legislatíva stanovuje rôzne režimy zdaňovania.

V závislosti od druhu činnosti, ktorú si individuálny podnikateľ vyberie, sa určuje režim jeho platenia daní a počet dokumentov, ktoré je potrebné predložiť daňovému úradu.

Na uľahčenie činnosti individuálnych podnikateľov boli zavedené špeciálne režimy, ktoré zahŕňajú zjednodušený daňový systém (6% a 15%), UTII, jednotnú poľnohospodársku daň, patentový systém.

Akonáhle si individuálny podnikateľ vyberie pre seba najlepšiu možnosť, musí začať študovať dokumentáciu na predloženie daňovej službe.

Typy prehľadov:

ZÁKLADNÉ	V tomto prípade sa platia dane z majetku, fyzických osôb a pridanej hodnoty. Požadované doklady - vyhlásenie, hlásenie vo forme 3-NDFL a 4-NDFL
zjednodušený daňový systém (15 % a 6 %)	Zjednodušené daňové systémy. Budete musieť podávať iba výročné správy
UTII	Využívajú individuálnych podnikateľov, ktorí pracujú v oblasti obchodu a dopravy. Vyhlásenie je potrebné podávať štvrťročne
Jednotná poľnohospodárska daň	Podnikanie v odbore poľnohospodárstvo. Hlásenie sa podáva vo forme priznania a ak má podnikateľ pozemok, bude musieť nahlásiť aj daň z neho.
Patentový systém	Najmenej žiadaný. Patent tvorí 6 % príjmu jednotlivého podnikateľa. V tomto prípade sa priznanie neposkytuje, je potrebné viesť knihu príjmov a výdavkov

Ak má individuálny podnikateľ zamestnancov, je potrebné sa za nich hlásiť. Bez ohľadu na typ zdanenia sú jednotliví podnikatelia povinní odviesť daň z príjmu fyzických osôb každý mesiac.

Zadržiava sa od mzdy zamestnancov. Na konci roka je tiež potrebné poskytnúť formuláre 2-NDFL správy pre každého zamestnanca.

Hlásenie je rozdelené do 3 typov – pre dôchodkový fond, daňovú službu a fond sociálneho poistenia.

Federálnej daňovej službe musíte predložiť:

správa o počte zamestnancov;
certifikáty typu 2-NDFL;
register príjmov;
ohlasovací formulár 6-NDFL.

Pre dôchodkový fond budete potrebovať:

výpočty pre platené poistenie zamestnancov;
personalizované účtovníctvo;
správa S3V-M.

Hlásenia o zaplatenom poistnom za zamestnancov (ak existujú) sa predkladajú Poisťovaciemu fondu, formulár 4-FSS.

Základné pojmy

Daňové priznanie	Písomná žiadosť podaná daňovníkom na inšpekciu. Poskytuje sa pre každú daň samostatne a obsahuje informácie o príjmoch a ich zdrojoch, výdavkoch
Individuálny podnikateľ	Osoba fyzického typu, ktorá je registrovaná štátnymi orgánmi a vykonáva podnikateľskú činnosť
Daňová služba	Výkonný orgán, ktorého hlavnou funkciou je kontrolovať dodržiavanie zákona
UTII	Jednotná daň z imputovaného príjmu; daň sa nevyberá z prijatého zisku, ale z očakávaného
Jednotná poľnohospodárska daň	jednotná poľnohospodárska daň; namiesto platenia dane z prijatých príjmov
Patentový systém	Daňový režim, ktorý sa môže vzťahovať len na individuálnych podnikateľov. Ak má individuálny podnikateľ viac ako 15 zamestnancov, potom nie je prípustné používať systém
Daň z príjmu fyzických osôb	Príjem zrážaný z platov zamestnancov
zjednodušený daňový systém	Zjednodušený daňový systém, ktorého účelom je zníženie daňového zaťaženia podnikateľských subjektov a zjednodušenie účtovníctva
ZÁKLADNÉ	všeobecný daňový systém; účtovníctvo je vedené v plnom rozsahu, platia sa všetky druhy daní

Kedy si ho mám vziať?

Lehota na podanie priznania závisí od mnohých faktorov – od druhu činnosti, daňového režimu a od toho, či jednotlivý podnikateľ zamestnal pracovníkov.

Ak individuálny podnikateľ najal zamestnancov, správy sa musia podávať každé 4 mesiace.

Všetky informácie je potrebné poskytnúť Fondu sociálneho poistenia. Voľný na prenájom v polovici štvrťroka, najneskôr však do 15.

Po doručení nezabudnite informovať dôchodkový fond. Ak nie sú žiadni zamestnanci, informácie by sa mali predkladať po 20. štvrťroku. Jednotná daň je splatná do 25.

Každý rok musia jednotliví podnikatelia prijať:

Informácie o priemernom počte zamestnancov odovzdané daňovému úradu musia byť poskytnuté do 20. januára. O príjmoch pracujúcich - do 30. apríla.

Ak individuálny podnikateľ používa zjednodušený daňový systém, potom sa očakáva menej správ.

Sú splatné v týchto lehotách:

Platí to pre zjednodušený daňový systém vo výške 6 %. Podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém so sadzbou 15 % musia predložiť:

Právny základ

Pojem daňové priznanie je zvýraznený v § 80 (odsek 1) daňového poriadku.

Daň z príjmov fyzických osôb je podľa § 227 ods. 6 daňového poriadku povinná zaplatiť daňovému úradu v mieste registrácie do 15.

Kapitola 23 daňového poriadku stanovuje:

Podľa článku 398 daňového poriadku Ruskej federácie, sú od 1. januára 2018 jednotliví podnikatelia oslobodení od podávania daňového priznania k dani z pozemkov.

Postup pri podávaní výkazov fyzických osôb podnikateľov na daňový úrad v roku 2018

V roku 2018 nastali tieto zmeny:

Aké dokumenty je potrebné pripraviť

Daňovej službe sa predkladajú tieto správy:

súvahový formulár č. 1;
doklady o zmenách kapitálu;
dokladovanie príjmov a výdavkov;
osvedčenia o pohybe hotovosť na účet;
Formulár č. 6 – že peniaze boli prijaté;
prílohy k účtovnej súvahe;
osvedčenie o počte zamestnancov;
vysvetľujúce poznámky (ak sú potrebné).

Na ktorý daňový úrad sa mám obrátiť?

Všetky ohlasovacie a iné dokumenty sa predkladajú daňovému úradu v mieste registrácie jednotlivého podnikateľa.

Ako podávať

Existuje niekoľko spôsobov, ako podať daňové priznanie:

Samostatne zárobkovo činný samostatný podnikateľ	Vyplní papierovú dokumentáciu a odošle ju daňový úrad
Vyberie sa zástupca	Komu sa vydáva splnomocnenie (overené notárom) a kto zodpovedá za podávanie správ
Po príprave potrebné dokumenty, individuálny podnikateľ ich vezme právnikovi a ubezpečí	Potom sa odošle poštou. V tomto prípade je potrebné vykonať inventúru investície a vyplniť oznamovací formulár
Nájdite si spoločnosť	Poskytuje účtovnú a daňovú podporu a zverte jej svoje záležitosti
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb môžete podať online	Daňoví inšpektori vyžadujú túto konkrétnu možnosť doručenia, pretože spracovanie údajov je jednoduchšie a rýchlejšie a nie je potrebné zadávať informácie z dokumentu do databázy

Daňový rozdiel s LLC

Typ dane	IP	OOO
zjednodušený daňový systém „príjem“ - 6%	Nahrádza imputovanú daň, daň z nehnuteľnosti a DPH. Nemalo by byť viac ako 100 zamestnancov, príjem by mal byť nižší ako 60 miliónov rubľov ročne.	Oslobodené od DPH, dane z majetku a zo zisku. Vedenie účtovných záznamov a účtovnej knihy príjmov a výdavkov je povinné.
Zjednodušený daňový systém „príjmy mínus výdavky“ – 15 %	Nahrádza daň z príjmu fyzických osôb, daň z nehnuteľnosti a DPH.	Oslobodené od ostatných daní
UTII	Na výške zisku nezáleží, výdavky netreba potvrdzovať. Nie je potrebné platiť daň z príjmu fyzických osôb, DPH a iné dane	Výšku príjmu určuje zákon. Oslobodenie od ostatných daní
Jednotná poľnohospodárska daň	Povinné vedenie účtovnej knihy výdavkov a príjmov, dane sa neplatia	Nezaplatené dane
Patentový režim	Počet zamestnancov by nemal presiahnuť 15 ľudí, príjem by nemal presiahnuť 60 miliónov rubľov ročne	Nepoužíva sa

Existujú pevné dane, ktoré platia iba jednotliví podnikatelia, a sú od nich oslobodení:

do dôchodkového fondu;
na daňovú službu - Federálnu daňovú službu;
do Sociálnej poisťovne.

Vznikajúce nuansy

Hlásenie jednotlivých podnikateľov má určité nuansy. Pri použití jednej dane z imputovaného zisku je tiež potrebné podať daňovému úradu vyhlásenie UTII.

V opačnom prípade hrozí fyzickému podnikateľovi zodpovednosť vo forme pokuty, ktorej výška je 5 % zo sumy dane.

S UTII

Bez ohľadu na to, aký príjem dostane individuálny podnikateľ, výška dane v tomto systéme bude pevná.

Ak individuálny podnikateľ vyjadril želanie použiť tento režim, potrebuje podať žiadosť o UTII daňovej službe.

Ak podnikateľ nie je registrovaný v daňovej službe, musíte sa najskôr zaregistrovať.

Existujú nuansy, podľa ktorých je povolené používať režim UTII:

na území, kde je fyzická osoba podnikateľa zaregistrovaná, bola zavedená daň z určitého druhu činnosti;
počet zamestnancov nie viac ako 100 ľudí;
sú splnené požiadavky daňového poriadku - plocha haly a iné.

Vyhlásenie sa podáva daňovému úradu každý štvrťrok - 4x ročne, do 20.

Pri použití UTII sa berú do úvahy 2 hodnoty - výška očakávaného zisku a 15% očakávaného príjmu (výška dane).

Podľa všeobecného daňového režimu

Tento systém využíva málo podnikateľov. Určité typy činností vyžadujú použitie tohto konkrétneho režimu.

Používa sa, keď činnosti jednotlivého podnikateľa nespadajú pod UTII a nie je zvolené zjednodušenie. Použitie OSNO nezbavuje človeka povinnosti platiť daň z príjmu fyzických osôb.

Množstvo ohlasovacia dokumentácia Závisí od dostupnosti personálu. Ak nie sú žiadni pracovníci, uvádza sa toto:

daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty;
pre príjem fyzických osôb formulár 3-NDFL;
vykazovanie odhadovaných príjmov, formulár 4-NDFL.

Pre podnikateľov so zamestnancami sa okrem vyššie uvedených vyhlásení podáva aj hlásenie tlačiva 2-NDFL. Zostavuje sa pre každého zamestnanca samostatne. Môžete podať osobne, poštou alebo online.

Od roku 2018 však nadobudli účinnosť zmeny, podľa ktorých v prípade, že jednotlivý podnikateľ má viac ako 25 zamestnancov, hlásenie musí podávať len elektronicky. V tomto prípade musíte mať digitálny podpis.

Podanie nulového hlásenia

Pri vykonávaní obchodných činností sú prestoje možné z mnohých dôvodov. Výsledkom je, že individuálny podnikateľ nedosiahol zisk.

Pri absencii príjmu alebo úplnom ukončení činnosti zostáva oznamovacia povinnosť štátnym orgánom. V tomto prípade sa podáva nulové hlásenie.

Právna úprava takýto pojem neobsahuje, ale nezakazuje podávať oznámenia o nedostatku zisku.

Pri príprave nulového výkazu sa predpokladá, že počas určitého obdobia nebola vykonávaná žiadna činnosť, preto neexistuje základ pre výpočet dane.

Príprava takýchto správ je takmer rovnaká ako pri bežných. Jediný rozdiel je v tom, že v stĺpcoch nie sú žiadne ukazovatele.

Individuálny podnikateľ si môže pripraviť nulové vykazovanie samostatne, bez pomoci účtovníka.

Neexistuje žiadny špeciálny formulár, stačí vyplniť štandardný formulár. Pri použití zjednodušeného systému je potrebné hlásenie podať do 30. apríla.

Zároveň je tu nuansa - ak počas činnosti boli výdavky vyššie ako príjmy, potom je individuálny podnikateľ povinný zaplatiť 1% z príjmu.

V tomto prípade sa priznanie už nepovažuje za nulové. V režime zdaňovania patentov sa nulové hlásenie nepredkladá.

Pri platbe jedinej dane z imputovaných príjmov jednotliví podnikatelia nemajú možnosť poskytnúť nulovú daň.

V rámci všeobecného systému sa poskytuje nulové vykazovanie. Kritériá na predloženie takéhoto vyhlásenia:

na bežnom účte jednotlivého podnikateľa nie je žiadny pohyb;
podnikateľ nepodnikal, nevystavoval šeky ani faktúry;
Individuálny podnikateľ bol nedávno zaregistrovaný.

Nulové vyhlásenia sa predkladajú v rovnakom poradí a v rovnakom časovom rámci. Nulové vykazovanie sa podáva dôchodkovému fondu a fondu sociálneho poistenia, ak má jednotlivý podnikateľ zamestnancov.

Pokutu za nepodanie hlásení zákon neustanovuje, no sankcie za neskoré podanie existujú.

Daňové hlásenia sa teda pri výkone podnikateľskej činnosti podávajú rôznym štátnym orgánom. Musí sa poskytnúť v lehotách ustanovených zákonom.

Ak nevykonáva žiadnu činnosť, jednotlivý podnikateľ sa musí odhlásiť ako platiteľ dane z imputovaných príjmov.

buhonline24.ru

Po registrácii musia všetci jednotliví podnikatelia platiť poistné

Po registrácii jednotlivého podnikateľa musíte platiť príspevky do dôchodkového fondu na dôchodkové poistenie a do Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia na zdravotné poistenie.

Poistné pre individuálnych podnikateľov na rok 2017: 27 990 R + 1% z príjmu nad 300 000 rubľov

Celková výška príspevkov závisí od príjmu podnikateľa. Upozorňujeme, že nie zo zisku, ale z príjmu:

o OSNO - všetky príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb;
o zjednodušenom daňovom systéme - príjmy z predaja tovaru alebo služieb a neprevádzkové príjmy (napríklad vecné výhody). Výdavky sa neberú do úvahy, aj keď ste v zjednodušenom daňovom systéme „príjmy mínus výdavky“;
pre UTII - imputovaný príjem vypočítaný na riadku 100 správy UTII za každý štvrťrok;
na patente - potenciálny príjem založený v regióne pre váš typ činnosti. Výšku potenciálneho príjmu je potrebné upraviť podľa obdobia, na ktoré ste si patent zakúpili.

Pri kombinácii viacerých systémov zdaňovania je potrebné príjmy sčítať.

31. decembra 2017- posledný deň na zaplatenie pevnej časti 27 990 rubľov.
2. apríla 2018— posledný deň na zaplatenie 1 % z príjmu nad 300 000 rubľov.

Všetky spoločnosti LLC musia viesť účtovné záznamy a predkladať účtovné správy

Musíte vziať do úvahy informácie o činnosti organizácie a jej finančnej situácii. Pre účtovníctvo sú dôležité všetky obchodné transakcie: predaj tovaru, nákup materiálu od dodávateľov, poskytovanie služieb zákazníkom, vyplácanie miezd zamestnancom. Každá operácia musí byť potvrdená dokumentom: dohodou, listinou, faktúrou, príkazom na úhradu alebo iným.

Na konci roka sú všetky údaje zhrnuté do jednej správy, ktorá sa nazýva „účtovné výkazy“. Túto správu potrebujú predovšetkým daňové úrady a Rosstat, mali by ju predkladať každý rok do 31. marca.

Účtovníctvo nie je jednoduchá téma, no Elba vám pomôže zvládnuť to aj bez účtovníka. Prečítajte si ďalšie podrobnosti
v článku: „Účtovníctvo bez účtovníka: čo LLC potrebuje vedieť.“

Dane a správy o zjednodušenom daňovom systéme, UTII a patente

Ostatné dane a výkazy závisia od zvoleného daňového systému. Začínajúci podnikatelia si najčastejšie vyberajú špeciálne režimy zjednodušeného daňového systému, UTII a patent, preto sa budeme baviť o prehľadoch pre tieto systémy.

Dane a správa o zjednodušenom daňovom systéme

Ak sa rozhodnete pracovať v zjednodušenom daňovom systéme, musíte na konci roka podať správu daňovému úradu. Pre LLC je termín 31. marec a pre individuálnych podnikateľov 30. apríl. Správa o zjednodušenom daňovom systéme je hlavným dokumentom, ktorý vám pomôže skontrolovať, či ste dane platili správne, či ste časť svojich príjmov pred štátom zatajili a ďalšie dôležité veci. Aj keď ste minulý rok nič nezarobili, stále budete musieť poslať takzvané „nulové“ priznanie.

Napriek tomu, že výkaz sa podáva raz ročne, daň je potrebné platiť štvrťročne:

za štvrťrok do 25. apríla;
pol roka pred 25. júlom;
9 mesiacov pred 25. októbrom.

Správa o daniach a UTII

Správa UTII obsahuje informácie o aktivitách a ukazovateľoch, ktoré ovplyvňujú výšku dane. Ak ste požiadali o UTII, musíte nahlásiť daňovému úradu každý štvrťrok do 20. dňa nasledujúceho mesiaca:

I štvrťrok - do 20. apríla;
II štvrťrok - do 20. júla;
III štvrťrok - do 20. októbra;
IV štvrťrok - do 20. januára.

Daň je tiež potrebné zaplatiť každý štvrťrok, ale termín je stanovený na 25.

Dane z patentu

Patent je vhodný len pre individuálnych podnikateľov, ktorí majú menej ako 15 zamestnancov a ktorých príjem nepresahuje 60 miliónov rubľov ročne. Hlavnou výhodou je, že nemusíte podávať daňovému úradu hlásenie o aktivitách na patente. Ak ste požiadali o patent, potom stačí zaplatiť patentovú sumu včas.

Platobné podmienky patentu

Patent na obdobie do 6 mesiacov musí byť zaplatený najneskôr do uplynutia platnosti patentu.
Patent na obdobie 6 mesiacov až rok sa vypláca v dvoch častiach:

1/3 sumy najneskôr do 90 dní od začatia patentovania.
Zostávajúca časť, 2/3 sumy, najneskôr do dátumu skončenia platnosti patentu.

Prehľady pre individuálnych podnikateľov so zamestnancami a všetky LLC

Pre individuálnych podnikateľov sa počet hlásení zvyšuje iba s výskytom zamestnancov. A pre LLC sa správy o zamestnancoch vyžadujú ihneď po vytvorení, pretože organizácia nemôže pracovať sama a je štandardne považovaná za zamestnávateľa.

Zamestnanci musia každý mesiac odvádzať odvody na daňový úrad a do Sociálnej poisťovne. Celkové príspevky sa pohybujú od 30,2 % do 38 % miezd, ale pre niektoré typy podnikania sú k dispozícii výhody. O existujúcich benefitoch sme hovorili v článku Kto môže ušetriť na odvodoch zamestnancov. Všetky informácie o poistnom sú zahrnuté vo výkazoch pre daň a fond sociálneho poistenia.

Daňové správy pre zamestnancov

Od roku 2017 budete musieť daňovému úradu predkladať výpočty poistného za zamestnancov. Podáva sa raz za štvrťrok - do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku (do 30. apríla do 30. júla, do 30. októbra do 20. januára).

Správy do dôchodkového fondu pre zamestnancov

Každý mesiac sa do Dôchodkového fondu Ruska predkladá správa SZV-M, ktorá obsahuje zoznam zamestnancov a ich čísla SNILS. Hlásenie je potrebné predložiť do 15. dňa každého mesiaca.

Objavila sa nová správa o skúsenostiach zamestnancov. Prvýkrát sa budete musieť nahlásiť do 2. marca 2018 – za rok 2017.

Hlásenie do Sociálnej poisťovne za zamestnancov

Raz za štvrťrok je potrebné nahlásiť Sociálnej poisťovni odvody za úrazy zamestnancov, ktoré ste tam zaplatili. Hlásenie na tlačive 4-FS na papieri sa podáva do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku a cez internet do 25. dňa.

Správa o dani z príjmov fyzických osôb pre zamestnancov

Ako zamestnávateľ ste povinný zraziť 13 % dane z platu svojho zamestnanca. Ide o daň z príjmu fyzických osôb – daň z príjmu fyzických osôb. Daňovému úradu ju treba odovzdať najneskôr nasledujúci deň po výplate mzdy. Potom v prehľadoch uveďte všetky informácie o príjme zamestnancov a dani z príjmu fyzických osôb.

Každý štvrťrok daňový úrad očakáva správu 6-NDFL. Obsahuje výšku príjmov, ktoré poberali všetci zamestnanci, daňové úľavy a celkovú výšku dane z príjmov fyzických osôb.

Termíny sú stanovené:

za prvý štvrťrok - do 30. apríla;
za druhý štvrťrok - do 31. júla;
za tretí štvrťrok - do 31. októbra;
rok – do 1. apríla.

Okrem toho na konci roka, pred 1. aprílom, pošlite 2-NDFL certifikáty pre každého zamestnanca. Obsahujú mesačný príjem každého zamestnanca, daňové úľavy a sumy dane z príjmu fyzických osôb.

Správa o priemernom počte zamestnancov

Ide o najmenší prehľad, ktorý obsahuje jediný ukazovateľ – koľko ľudí u vás v priemere pracovalo minulý rok. Toto je potrebné nahlásiť daňovému úradu každoročne do 20. januára.

V prípade LLC musí byť prvá správa predložená skôr - pred 20. dňom nasledujúceho mesiaca po registrácii a potom až na konci roka do 20. januára.

Dodatočne: hláste sa Rosstatu

Niekedy Rosstat vykonáva prieskum o jednotlivých podnikateľoch a LLC, čo si môže vyžadovať štatistické informácie o vašom podnikaní. V takom prípade vám bude na vašu adresu zaslaný oficiálny list s priloženým formulárom a pokynmi na jeho vyplnenie. Pravdepodobnosť toho však nie je príliš vysoká - list vám bude zaslaný iba vtedy, ak ste zaradení do pozorovacej vzorky.

Nezľaknite sa, nemusíte si pamätať všetky tieto dane, výkazy a termíny. Elba vám vytvorí osobný daňový kalendár a vopred vám pripomenie všetky dôležité termíny – prihláste sa a vyskúšajte si to sami.

e-kontur.ru

Aký druh výkazníctva vedú jednotliví podnikatelia? Medzi podnikateľmi a podnikateľmi sú rozdiely. Ak jeden podáva jedno vyhlásenie raz za rok, druhý môže vyplniť niekoľko správ každý štvrťrok alebo dokonca mesiac. To závisí od zvoleného daňového režimu a od toho, či má podnikateľ zamestnancov.

Iné typy správ
Hlásenie po registrácii
Hlásenia podnikateľa, ktorý nevykonáva činnosť

Povinnosť podnikateľa hlásiť daňovému úradu svoju činnosť vzniká ihneď po registrácii a zostáva mu až do zániku jednotlivého podnikateľa.

Typy daňového vykazovania pre individuálnych podnikateľov

Podnikatelia na OSNO aspoň vyplnia daňové priznanie k dani z príjmu fyzických osôb a k DPH.

Fyzický podnikateľ, ktorý sa hlási do zjednodušeného daňového systému a jednotnej poľnohospodárskej dane, ak nemá zamestnancov, je len jedno vyhlásenie za rok.

Podnikatelia sa hlásia UTII každé tri mesiace.

K tomu môžu byť pridané priznania k iným daniam, ak ich vzhľadom na povahu činnosti jednotlivého podnikateľa bude musieť platiť.

Povinnosť platiť daň neznamená vždy povinnosť vyplniť daňové priznanie. Federálna daňová služba napríklad vypočíta daň z nehnuteľnosti a daň z pôdy pre samotných podnikateľov a pošle oznámenie. Podnikateľ musí zaplatiť len sumu, ktorá je tam uvedená, a nemusí podávať priznania.

Termíny podávania priznaní:

1. V ZÁKLADE:
. DPH - do 25. dňa po skončení vykazovaného štvrťroka;
. 3-NDFL - raz ročne do 30. apríla.

3. Na UTII - do 20. po každom štvrťroku.

Výkazy jednotlivých podnikateľov so zamestnancami

Ak má podnikateľ zamestnancov, musí nahlásiť daňovému úradu aj daň z príjmov fyzických osôb a poistné za zamestnancov a každoročne predkladať informácie o priemernom počte zamestnancov. Tieto prehľady sú povinné pre všetkých zamestnávateľov bez ohľadu na to, aký daňový režim uplatňujú.

Zamestnávatelia okrem Federálnej daňovej služby zasielajú do dôchodkového fondu mesačne informácie o poistencoch vo formulári SZV-M ao dĺžke služby zamestnancov vo formulári SZV-skúsenosť. Štvrťročné tlačivo 4-FSS pre príspevky na úrazové poistenie sa podáva Fondu sociálneho poistenia.

Lehoty na podávanie hlásení jednotlivým podnikateľom a zamestnancom.

Moskva, 23. októbra 2018. - Jedným zo zákonných spôsobov prenájmu bytu je kúpa patentu po tom, čo fyzická osoba získa štatút fyzického podnikateľa (IP): sadzba dane je v tomto prípade 6 % oproti 13 % pri platbe dane z príjmu fyzických osôb. Patentový daňový systém (PTS) však nezískal široké uznanie: podľa oddelenia prenájmu bytov INCOM-Real Estate ho v súčasnosti využíva len 10 % prenajímateľov hlavného mesta, ktorí platia dane v rámci nájomného bývania, zvyšok spisu daňové priznania. Medzi dôvodmi nízkej popularity patentu odborníci zdôrazňujú najmä niekoľko okolností: po prvé, chýbajúce spojenie medzi nákladmi na toto povolenie a skutočným výnosom z prenájmu; po druhé, konečné výdavky účastníkov PSN (vrátane povinných platieb fyzickým osobám podnikateľom) sú vyššie ako daň z príjmu fyzických osôb; Postavenie individuálneho podnikateľa navyše výrazne obmedzuje práva prenajímateľa v prípade predaja prenajatého bytu. Popredný právny poradca INCOM-Real Estate Legal Service Kirill Kokorin komentuje charakteristiku patentu ako druhu daňového režimu a prezentuje svoj názor na výhodnosť tohto systému pre prenajímateľa.
Kúpa patentu: obmedzenie a cena

Uvediem príklady. Patent na byt do 50 metrov štvorcových. m, ktorý sa nachádza v juhozápadnej administratívnej oblasti, stojí 18 000 rubľov (potenciálny ročný príjem z prenájmu takéhoto objektu, ktorý zriadila moskovská vláda, je 300 000 rubľov ročne; výpočet: 300 000 X 6 % = 18 000 rubľov). Náklady na patent na byt 75 metrov štvorcových. m, ktorý sa nachádza v centrálnej administratívnej oblasti - 54 000 rubľov (potenciálne možný ročný príjem z prenájmu takéhoto objektu, ktorý zriadila moskovská vláda, je 900 000 rubľov ročne; výpočet: 900 000 X 6% = 54 000 rubľov). Výška skutočného príjmu, ktorý môže byť oveľa nižší, sa pri výpočte nákladov na patent nezohľadňuje.

Patentový systém je nepopulárny – podľa štatistík INCOM-Real Estate tento daňový režim dodržiava najviac 10 % tých, ktorí prenajímajú byt v Moskve a platia dane z tohto príjmu.“

Dôvody neobľúbenosti PSN

Kirill Kokorin: „Prítomnosť patentu nesúvisí s veľkosťou a pravidelnosťou príjmu z prenájmu bytu: prenajímateľ si toto povolenie kupuje na určité obdobie (od 1 do 12 mesiacov v kalendárnom roku), a to aj v prípade, že objekt bol celý ten čas nečinný – napríklad ho nebolo možné odovzdať, patent nie je obnovený a jeho náklady sa nevracajú.

Okrem toho, bez ohľadu na to, či príjem pochádza z prenájmu bytu alebo nie, individuálny podnikateľ platí ročné povinné platby do dôchodkového fondu - v roku 2018 je to 5 840 rubľov, ako aj do federálneho fondu. zdravotné poistenie– v roku 2018 je to 26 545 rubľov. Celková výška povinných platieb je 32 385 rubľov. Pre fyzického podnikateľa, ktorý si zakúpil patent, neexistuje možnosť zníženia výšky dane o výšku poistného.

Výdavky prenajímateľov, ktorí sú individuálnymi podnikateľmi, zahŕňajú náklady na patent a povinné platby. Fyzické osoby platia len daň z príjmu fyzických osôb. Pozrime sa na príklad. Byt v juhozápadnej administratívnej štvrti s rozlohou 45 m2. m sa prenajíma za 30 000 rubľov mesačne, ročný príjem z prenájmu je 360 000 rubľov. Náklady na prenájom tohto bytu pre jednotlivca (daň z príjmu fyzických osôb) s takýmto príjmom budú 46 800 rubľov ročne (360 000 X 13%); pre individuálnych podnikateľov - 50 385 rubľov (18 000 rubľov za patent + 32 385 rubľov ako povinné platby).

Na určenie uskutočniteľnosti kúpy patentu by mal každý prenajímateľ vykonať kompetentný výpočet všetkých možných možností.“

Predajca bytu so štatútom samostatného podnikateľa: vlastnosti situácie

Kirill Kokorin: „Majiteľ obytného priestoru, ktorý ho aspoň raz použil na podnikateľské účely, ktorý má postavenie fyzického podnikateľa, nebude môcť tento byt predať ako fyzická osoba, ale iba ako fyzická osoba. To znamená, že predávajúci je zbavený všetkých výhod a zrážok, ktoré patria jednotlivcovi. Ak majiteľ oficiálne zlikviduje jednotlivého podnikateľa, situácia pri predaji sa len skomplikuje. Predávajúci bytu, ktorý sa predtým používal na podnikanie, ktorý stratil postavenie fyzického podnikateľa, je povinný zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z celej sumy prijatej z predaja. Doba vlastníctva bytu nerozhoduje. Ide o stabilný postoj ministerstva financií.

Môže byť užitočné prečítať si: